Forskrift om inn- og utførsel av varer (vareførselsforskriften)

Kapittel 6. Klassifisering og tollverdi

§ 6-3.Varens transaksjonsverdi

§ 6-3-1.Transaksjonsverdien ved avhengighet

(1) Transaksjonsverdien kan godtas som grunnlag for beregning av tollverdien selv om det foreligger avhengighet mellom kjøper og selger dersom avhengigheten ikke har påvirket prisen.
(2) Transaksjonsverdien skal godtas som grunnlag for beregning av tollverdien dersom importøren kan dokumentere at en slik verdi er tilnærmet lik en av de følgende verdier som finnes på samme eller omtrent samme tid:
a.transaksjonsverdien ved salg til uavhengige kjøpere av identiske eller lignende varer for eksport til Norge
b.tollverdien av identiske eller lignende varer fastsatt etter vareførselsloven § 6-7
c.tollverdien av identiske eller lignende varer fastsatt etter vareførselsloven § 6-8.
(3) Dersom importøren velger å bruke sammenligninger etter annet ledd, skal det tas hensyn til forskjeller på grunn av omsetningsledd, mengder, kostnader og verdier etter vareførselsloven § 6-10. Det skal også tas hensyn til kostnadene som selgeren svarer for ved et salg hvor selgeren og kjøperen er uavhengige av hverandre og som selgeren ikke svarer for ved salg hvor selgeren og kjøperen er avhengige av hverandre.

§ 6-4.Transaksjonsverdien av identisk vare

§ 6-4-1.Transaksjonsverdien av identisk vare

(1) Dersom det ikke er mulig å finne et salg av identisk vare solgt i samme omsetningsledd og i vesentlig samme mengde, skal transaksjonsverdien av identisk vare solgt i et annet omsetningsledd eller i andre mengder brukes. Det må da foretas en justering med hensyn til forskjeller som har forbindelse med omsetningsledd eller mengder. Justeringer kan bare foretas på grunnlag av oppgaver som sannsynliggjør rimeligheten og nøyaktigheten av justeringen.
(2) Transaksjonsverdien skal justeres dersom kostnadene og utgiftene etter vareførselsloven § 6-10 er tatt med i transaksjonsverdien og det oppstår betydelige forskjeller mellom den innførte varen og omhandlede identiske vare på grunn av forskjell i transportlengde og transportmåte.
(3) Dersom det fremkommer mer enn én transaksjonsverdi for identiske varer, skal den laveste av disse transaksjonsverdiene brukes for å fastsette tollverdien av den innførte varen.

§ 6-5.Transaksjonsverdien av lignende vare

§ 6-5-1.Adgangen til å fravike vilkårene om samme omsetningsledd og samme mengde

(1) Dersom det ikke er mulig å finne et salg av lignende varer solgt i samme omsetningsledd og i vesentlig samme mengde, skal transaksjonsverdien av lignende varer solgt i et annet omsetningsledd eller i andre mengder brukes. Bestemmelsene om justering i § 6-4-1 gjelder tilsvarende.
(2) Dersom det fremkommer mer enn én transaksjonsverdi for lignende varer, skal den laveste av disse transaksjonsverdiene brukes for å fastsette tollverdien av den innførte varen.

§ 6-7.Tollverdi fastsatt med utgangspunkt i salgspris i Norge

§ 6-7-1.Fortjeneste og alminnelige kostnader

Dersom tollverdien fastsettes med utgangspunkt i salgspris skal prisen reduseres med fortjeneste og alminnelige kostnader, som skal betraktes under ett. Reduksjonsbeløpet fastsettes på grunnlag av oppgaver som er gitt av importøren. Dersom importørens oppgaver avviker fra det som vanligvis oppnås ved salg i Norge av innførte varer av samme kategori eller slag, skal den pris som vanligvis oppnås ved salg i Norge legges til grunn.

§ 6-7-2.Innførte, identiske eller lignende varer som er solgt senere

(1) Dersom verken den innførte varen eller identiske eller lignende varer er solgt omtrent samtidig som innførselen av de varer som skal verdifastsettes, kan tollverdien fastsettes på grunnlag av prisen som den innførte varen eller identiske eller lignende innførte varer blir solgt for i Norge innen 90 dager etter innførselen.
(2) Dersom de solgte varene er bearbeidet i perioden mellom innførselen og salget, skal det foretas en justering for den verdi som er tilført varen ved bearbeidingen.

§ 6-8.Utregnet tollverdi

§ 6-8-1.Utregnet tollverdi

(1) Kostnaden eller verdien av materialer, produksjon eller annen bearbeiding skal fastsettes på grunnlag av opplysninger som er gitt av eller på vegne av produsenten. Opplysningene skal være basert på produsentens forretningsregnskaper som må være i samsvar med de alminnelige godtatte regnskapsprinsipper i produksjonslandet.
(2) Kostnaden eller verdien skal omfatte kostnader for emballasje i den utstrekning emballasjen tollmessig anses som en del av varen og innpakningskostnader. Den skal også omfatte verdien av enhver faktor som er spesifisert i vareførselsloven § 6-10 første ledd bokstav b, som kjøperen har levert direkte eller indirekte til bruk i forbindelse med produksjonen av den innførte varen. Verdien av de faktorer som er spesifisert i vareførselsloven § 6-10 første ledd bokstav b nr. 4 og som er utført i Norge, skal bare tas med i den utstrekning slike faktorer blir belastet produsenten.
(3) Fortjeneste og alminnelige kostnader skal fastsettes på grunnlag av opplysninger gitt av eller på vegne av produsenten. Det er et vilkår at beløpet er i samsvar med det varer av samme kategori eller type fremstilt av produsenter i eksportlandet for eksport til Norge, vanligvis selges for.
(4) Ved utregning av tollverdi, må vare av samme kategori eller slag være fra samme land som den varen som skal verdifastsettes.

§ 6-10.Poster som inngår i tollverdien fastsatt etter § 6-3

§ 6-10-1.Innkjøpsprovisjon

Innkjøpsprovisjon skal ikke inngå i tollverdien fastsatt etter tolloven § 6-3. Med innkjøpsprovisjon menes et hvert vederlag som importøren betaler til sin agent for tjenestene agenten utfører som representant for importøren ved kjøp av varen som skal verdifastsettes.

§ 6-10-2.Konstruksjons- og utviklingsarbeid

(1) For konstruksjonsarbeid, utviklingsarbeid, arbeid utført av kunstnere, formgivning, tegninger og skisser som kjøperen har levert, skal innkjøps- eller leiekostnaden legges til prisen. Det skal ikke gjøres tillegg for konstruksjons- og utviklingsarbeid mv. dersom det er fritt tilgjengelig, med unntak av kostnadene til kopiering.
(2) I de tilfeller hvor en rekke land over en viss tid har bidratt til produksjon av konstruksjons- og utviklingsarbeid mv., skal justeringen begrenses til den verdiøkning som faktisk er tilført varen utenfor Norge.

§ 6-10-3.Vederlag for immaterielle rettigheter

(1) Som vederlag for immaterielle rettigheter anses blant annet betaling for bruk av rettigheter i forbindelse med
a.fremstillingen av den innførte varen
b.salg for eksport av den innførte varen
c.bruk og videresalg av den innførte varen.
(2) Vederlag for immaterielle rettigheter skal bare legges til prisen for varen dersom
a.vederlaget knytter seg til vare som blir videresolgt i samme stand eller som bare har vært underlagt mindre bearbeiding,
b.varen er markedsført under varemerket, enten før eller etter innførselstidspunktet og det er betalt vederlag for varemerket, og
c.kjøperen ikke har anledning til å skaffe seg slik vare fra andre leverandører som ikke har et forhold til selgeren.
(3) Dersom beregningsmetoden for vederlaget er basert på prisen på den innførte varen, skal det legges til grunn at vederlaget er tilknyttet varen.
(4) Dersom kjøperen betaler vederlag for immaterielle rettigheter til en annen enn selger, skal avhengighetsvilkåret i vareførselsloven § 6-10 første ledd bokstav c uansett anses oppfylt dersom den som mottar vederlaget har lisensiert produksjon av varer tilknyttet særskilte varemerker til selgeren. Det er uten betydning om vederlaget betales til norsk eller utenlandsk rettighetshaver.
(5) Vederlag som betales for retten til å reprodusere den innførte varen i Norge, skal ikke legges til den pris som faktisk er eller skal betales for den innførte varen.

§ 6-10-4.Fordeling og beregning av transportkostnader

(1) Som innførselssted anses det første sted hvor varen kunne ha vært losset.
(2) Dersom transportkostnadene før og etter innførsel er fakturert felles, skal kostnadene fordeles ut fra avstanden før og etter innførselsstedet, dersom ikke en annen fordeling sannsynliggjøres.
(3) Dersom kjøperen selv står for transporten, skal fraktkostnadene beregnes ut fra hva som er vanlige fraktkostnader for tilsvarende transportmåte.

§ 6-12.Omregningskurs

§ 6-12-1.Omregningskurs

(1) Tollmyndighetene fastsetter hver onsdag omregningskurser for ulike valutaer basert på Norges Banks indikative markedskurser. Kursene publiseres på www.toll.no og er gyldige fra og med påfølgende mandag.
(2) Ved omregning av valuta skal tidspunktet for fastsettelse av tollavgiftssats i tollavgiftsloven § 2-2 anvendes.