Forskrift til skatteforvaltningsloven (skatteforvaltningsforskriften)

Medlemmer og varamedlemmer i Skatteklagenemnda, Skatteklagenemnda for Svalbard og Klagenemnda for petroleumsskatt oppnevnes for fire år. De skal gjøre tjeneste til ny oppnevning har funnet sted, selv om funksjonstiden utløper.

(1) Departementet kan frita oppnevnt medlem eller varamedlem av Skatteklagenemnda og Klagenemnda for petroleumsskatt fra vervet. Longyearbyen lokalstyre kan frita oppnevnt medlem eller varamedlem av Skatteklagenemnda for Svalbard.

(2) Fritak etter første ledd kan gjelde for resten av funksjonstiden eller for en viss tid.

Nemnda skal ha en leder og en nestleder. Departementet fastsetter hvor mange øvrige medlemmer og varamedlemmer som skal oppnevnes til nemnda.

(1) Nemndas medlemmer og varemedlemmer skal ha utdanning og yrkeserfaring som

1. jurist (cand.jur. eller mastergrad i rettsvitenskap)
2. økonom (mastergrad) eller
3. statsautorisert revisor.

(2) Nemndas leder og nestleder skal oppfylle kravene for å være tingrettsdommer i domstolloven § 54.

(1) Nemndas leder organiserer nemnda i avdelinger. Det skal være flere avdelinger med tre medlemmer (alminnelig avdeling) og minst én avdeling med fem medlemmer (stor avdeling).

(2) Nemndas leder og nestleder skal delta i stor avdeling. De øvrige nemndsmedlemmene skal delta i stor avdeling og alminnelig avdeling.

(3) Nemndas leder fordeler saker mellom avdelingene. Alle saker skal behandles i alminnelig avdeling med mindre nemndas leder beslutter at saker skal gå direkte til behandling i stor avdeling. Før en sak er avgjort i alminnelig avdeling, kan nemndas leder beslutte at den skal overføres til behandling i stor avdeling.

(1) Stor avdeling ledes av nemndas leder eller nestleder.

(2) Nemndas leder og nestleder avgjør om den skattepliktige skal ha adgang til å møte i stor avdeling. Avgjørelsen kan ikke påklages.

Alminnelig avdeling avgjør saker etter skriftlig behandling. Stor avdeling avgjør saker i møte.

Når nemnda behandler saker skriftlig, skal nemndas medlemmer gi skriftlig uttrykk for voteringen. Medlemmer som er enige i innstillingen, kan vise til denne. De øvrige skal grunngi voteringen.

(1) Når nemnda behandler saker i møte, skal det føres møteprotokoll. Protokollen skal vise voteringen. De medlemmer som er enige i innstillingen, kan vise til denne. De øvrige skal grunngi voteringen i protokollen.

(2) Sekretariatet skal møte når nemnda avgjør saker i møte.

(1) Alminnelig avdeling er beslutningsdyktig når alle tre medlemmer deltar i voteringen. Alminnelig avdeling treffer avgjørelser ved alminnelig flertall.

(2) Stor avdeling er beslutningsdyktig når minst tre medlemmer inkludert nemndas leder eller nestleder er til stede. Avgjørelser i stor avdeling treffes ved alminnelig flertall. Ved stemmelikhet har leder eller nestleder dobbeltstemme.

Nemnda skal ha inntil syv medlemmer, inkludert leder og nestleder.

Nemndas leder og nestleder skal oppfylle kravene for å være tingrettsdommer i domstolloven § 54.

Nemnda kan beslutte å dele seg i to avdelinger, hver på tre medlemmer. Nemndas leder og nestleder skal etter slik beslutning lede hver sin avdeling. Nemnda beslutter hvilke saker som skal bli avgjort i avdelingene.

(1) En avdeling er beslutningsdyktig når alle tre medlemmer deltar. Avgjørelsen treffes ved enighet.

(2) Når en sak avgjøres av samlet nemnd, skal minst fem medlemmer delta i avgjørelsen. En av disse skal være nemndas leder eller nestleder. Avgjørelser i samlet nemnd treffes ved alminnelig flertall. Ved stemmelikhet har leder eller nestleder dobbeltstemme.

(3) Oljeskattekontoret skal møte når nemnda avgjør saker i møte.

Nemnda skal ha tre medlemmer og varamedlemmer. Leder velges av nemnda.

To tredjedeler av nemndsmedlemmene skal ha utdanning og yrkeserfaring innen regnskap, økonomi eller jus.

Nemnda treffer avgjørelse skriftlig eller i fulltallig møte.

(1) Oljeskattekontoret avgir bindende forhåndsuttalelser om skatt på inntekt fra utvinning, behandling og rørledningstransport av petroleum i område som nevnt i petroleumsskatteloven § 1.

(2) Skattekontoret avgir bindende forhåndsuttalelser om særavgifter, motorkjøretøyavgifter og merverdiavgiftskompensasjon.

(3) For øvrige skattearter avgir skattekontoret og Skattedirektoratet bindende forhåndsuttalelser. Skattedirektoratet kan gi utfyllende bestemmelser om hvilke anmodninger om bindende forhåndsuttalelse som skal behandles av skattekontorene, om saksbehandlingen og om organiseringen av ordningen mv. Skattedirektoratet skal normalt behandle anmodninger som gjelder kompliserte spørsmål og spørsmål av allmenn interesse eller prinsipiell betydning.

(1) Enhver skattepliktig og bruker som har rett til fritak fra særavgift kan fremsette anmodning om bindende forhåndsuttalelse. Anmodningen kan være felles for flere saksforhold og flere skattepliktige (fellesanmodning).

(2) Selskap som nevnt i skatteloven § 10-40 kan fremsette anmodning som gjelder fastsetting av formue eller inntekt for deltakerne fra selskapet. Boligselskap som nevnt i skatteloven § 7-3 og sameie etter eierseksjonsloven kan fremsette anmodning som gjelder tilsvarende fastsetting for andelseierne i boligselskapet og sameierne i seksjonerte bygg.

(1) Anmodning om bindende forhåndsuttalelse om skatt på inntekt fra utvinning, behandling og rørledningstransport av petroleum i område som nevnt i petroleumsskatteloven § 1 skal sendes Oljeskattekontoret.

(2) Andre anmodninger skal sendes skattekontoret. Fellesanmodninger, jf. § 6-1-2 første ledd, som omfatter skattepliktige som hører til forskjellige skattekontor, skal sendes Skattedirektoratet.

(1) Anmodningen skal være skriftlig, og den skal fremmes atskilt fra andre henvendelser.

(2) Anmodningen skal inneholde navn, adresse og fødselsnummer eller organisasjonsnummer for den eller de som saken gjelder. Dette gjelder ikke selskaps- eller sameieforhold som nevnt i § 6-1-2 annet ledd, dersom antallet deltakere, andelseiere eller sameiere overstiger fem.

(3) Anmodningen kan bare gjelde den skattepliktiges egne skatteforhold.

(4) Anmodningen må angå norske skatteforhold. Anmodningen kan ikke angå forhold som skal avgjøres etter skatteloven § 2-1, § 2-3, § 2-34, § 2-37 og § 2-38 første ledd, samt hvorvidt et selskap skal anses hjemmehørende i riket etter skatteloven § 2-2 første ledd. Anmodningen kan heller ikke angå forhold som skal avgjøres etter suppleringsskatteloven. Anmodningen kan angå skatteforhold med tilknytning til Svalbard, unntatt forhold som skal avgjøres etter svalbardskatteloven kapittel 2. Anmodningen kan ikke angå forhold som skal avgjøres etter skatteavtale som Norge har inngått med en fremmed stat.

(5) Bare fremtidige rettsspørsmål som følge av en konkret planlagt disposisjon før den igangsettes, kan tas opp i anmodningen. Det skal redegjøres for spørsmålets betydning for den som vil kunne påberope seg forhåndsuttalelsen som bindende. Spørsmål om bevisvurdering, verdsetting eller andre skjønnsmessige vurderinger utenom selve rettsanvendelsen, kan ikke tas opp.

(6) Den planlagte, fremtidige disposisjonen skal skisseres, med angivelse av sannsynlig tidspunkt for gjennomføring. Det skal gjøres nøyaktig og tilstrekkelig rede for foreliggende og forutsatt fremtidig faktum som kan ha betydning for forhåndsuttalelsen. Det bør videre redegjøres for de rettsspørsmål anmodningen reiser, herunder hvilken konklusjon som den skattepliktige anser som riktig.

(7) Er forholdet til utenlandske rettsregler av betydning, bør anmodningen også redegjøre for disse regler.

(8) Anmodningen skal inneholde opplysninger om tilknyttede personer til partene som disposisjonen gjelder og hvor disse er bosatt. Som tilknyttet person regnes

1. selskap eller innretning som den skattepliktige, direkte eller indirekte, eier med minst 25 prosent av aksjekapitalen eller har en tilsvarende andel av stemmerettighetene i
2. personer eller selskap eller innretning som, direkte eller indirekte, eier den skattepliktige med minst 25 prosent av aksjekapitalen eller har en tilsvarende andel av stemmerettighetene i den skattepliktige og
3. selskap eller innretning som tilknyttede personer etter bokstav b eier med minst 25 prosent av aksjekapitalen eller har en tilsvarende andel av stemmerettighetene i.

Anmodningen skal også inneholde opplysninger om den skattepliktiges direkte morselskap og hvor dette selskapet er bosatt, samt opplysninger om det ultimate morselskapet og hvor dette er bosatt.

(9) Gebyr etter § 6-3-1 betales samtidig med at anmodningen sendes, og anmodningen skal inneholde de opplysninger som er nødvendige for beregningen av gebyret.

(1) Anmodning om bindende forhåndsuttalelse skal avvises dersom reglene om anmodningens fremsettelse eller innhold ikke er fulgt, og feilen ikke kan anses rettet innen den frist som er fastsatt etter skatteforvaltningsloven § 5-1 fjerde ledd. Anmodningen skal også avvises dersom gebyr ikke gjøres opp i henhold til § 6-3-1 og § 6-3-2.

(2) Anmodning om bindende forhåndsuttalelse skal avvises dersom den rettslige avklaring som en slik uttalelse kunne gi, antas verken å være vesentlig for den som har fremsatt anmodningen, eller å ha allmenn interesse.

(3) Avvisning kan skje dersom den planlagte og skisserte disposisjon antas å ha liten egenverdi i forhold til de skattespørsmål som anmodningen involverer. Avvisning kan også skje dersom behandlingen av saken antas å ville bli uforholdsmessig ressurskrevende sett i forhold til den betydning en eventuell uttalelse har for den som har fremsatt anmodningen. Dette gjelder særlig dersom behandlingen ville forsinke andre og antatt viktigere saker om bindende forhåndsuttalelse. Avvisning kan videre skje hvis anmodningen er fremsatt så nær opp til det planlagte beslutningstidspunktet for den aktuelle disposisjon, at det ikke er realistisk å forvente ferdigbehandling av saken innen dette tidspunktet.

(4) Avvisning kan også skje dersom andre tungtveiende grunner taler for det.

(5) Avvisning skjer ved at avsenderen snarest mulig blir skriftlig underrettet om at bindende forhåndsuttalelse ikke vil bli gitt. Avvisningen skal begrunnes kort.

(1) Skattekontorets og Oljeskattekontorets forhåndsuttalelser bør normalt avgis senest fire uker fra fullstendig anmodning er mottatt. Skattedirektoratets forhåndsuttalelser bør normalt avgis senest tre måneder fra fullstendig anmodning er mottatt.

(2) Fullstendig anmodning anses innkommet når anmodningen er journalført, saken er fullstendig opplyst fra den skattepliktiges side og gebyr er registrert innkommet på gebyrkontoen.

(3) Bindende forhåndsuttalelse gis i avsluttende brev til den som har fremsatt anmodningen. Uttalelsen skal identifisere den eller de berørte skattepliktige og beskrive den disposisjon uttalelsen gjelder med utgangspunkt i anmodningen, jf. § 6-1-4 sjette ledd. I uttalelsen kan det siteres fra sakens dokumenter, men ikke henvises til dokumentinnhold som ikke gjengis.

(4) Når uttalelse er gitt av Oljeskattekontoret og Skattedirektoratet, skal kopi sendes Finansdepartementet og det skattekontoret som forhåndsuttalelsen antas å kunne bli påberopt overfor.

Den myndighet som har avgitt en bindende forhåndsuttalelse kan rette rene skrivefeil og andre åpenbare feil i uttalelsen.

(1) Oljeskattekontoret avgjør om og på hvilken måte bindende forhåndsuttalelser om skatt på inntekt fra utvinning, behandling og rørledningstransport av petroleum i område som nevnt i petroleumsskatteloven § 1 skal publiseres.

(2) Skattedirektoratet sørger for hensiktsmessig publisering av egne forhåndsuttalelser. Publisering kan unnlates dersom en uttalelse antas å ha liten allmenn interesse eller dersom saksforholdet er særlig komplisert i forhold til det rettsspørsmål som er avgjort i uttalelsen. I sistnevnte tilfelle kan Skattedirektoratet velge å publisere et sammendrag i stedet.

(3) Skattedirektoratet kan også publisere forhåndsuttalelser avgitt av skattekontorene.

(4) Ved publisering skal forhåndsuttalelsene anonymiseres slik at taushetsplikten ikke brytes.

(1) Forhåndsuttalelsen er bare bindende dersom fastsetting i tråd med uttalelsen skjer i den skattemeldingen som omfatter den aktuelle disposisjon. Det må sannsynliggjøres at disposisjonen er identisk med den disposisjon forhåndsuttalelsen gjelder. Forhåndsuttalelsens bindende virkning inntrer bare dersom slik identitet kan konstateres. Beløpsmessige eller andre kvantitative forskjeller uten betydning for det avgjorte rettsspørsmål, ses det bort fra.

(2) En avgitt forhåndsuttalelse har bare bindende virkning under forutsetning av at rettstilstanden ikke er endret ved lov eller forskrift som vil omfatte den aktuelle disposisjonen. Endelig avgitt forhåndsuttalelse er bindende for alle instanser. Dette gjelder likevel ikke dersom den berettigede erklærer at forhåndsuttalelsen ikke ønskes lagt til grunn. En slik erklæring kan ikke trekkes tilbake. Dersom den bindende virkningen av forhåndsuttalelsen påberopes for første gang etter den angitte frist i første ledd, kan vedkommende instans beslutte å legge uttalelsen til grunn dersom parten påviser særlig unnskyldelig grunn for at uttalelsen ikke ble påberopt tidligere.

(3) Den bindende virkningen av forhåndsuttalelsen inntrer bare for disposisjoner som er besluttet og iverksatt innen tre år etter utgangen av det året uttalelsen ble avgitt. Den bindende virkning av en forhåndsuttalelse opphører fem år etter utgangen av det året som uttalelsen ble avgitt.

Skattepliktige som driver utvinning, behandling og rørledningstransport av petroleum i område som nevnt i petroleumsskatteloven § 1, kan fremsette anmodning om bindende forhåndsuttalelse om hva som skal medregnes som skattepliktig inntekt etter petroleumsskatteloven § 5 første ledd ved realisasjon av naturgass.

Anmodning om bindende forhåndsuttalelse skal sendes Oljeskattekontoret.

(1) Anmodningen skal være skriftlig, og den skal fremmes atskilt fra andre henvendelser.

(2) Anmodningen skal inneholde navn, adresse og organisasjonsnummer for den eller de som saken gjelder.

(3) Anmodningen må gjelde en konkret, forestående disposisjon om realisasjon av gass. Utkast til avtale eller endelig avtale om realisasjon av naturgass skal sendes inn sammen med anmodningen.

(4) Anmodningen skal inneholde opplysninger om tilknyttede personer til partene som disposisjonen gjelder og hvor disse er bosatt. Som tilknyttet person regnes

1. selskap eller innretning som den skattepliktige, direkte eller indirekte, eier med minst 25 prosent av aksjekapitalen eller har en tilsvarende andel av stemmerettighetene i
2. personer eller selskap eller innretning som, direkte eller indirekte, eier den skattepliktige med minst 25 prosent av aksjekapitalen eller har en tilsvarende andel av stemmerettighetene i den skattepliktige og
3. selskap eller innretning som tilknyttede personer etter bokstav b eier med minst 25 prosent av aksjekapitalen eller har en tilsvarende andel av stemmerettighetene i.

Anmodningen skal også inneholde opplysninger om den skattepliktiges direkte morselskap og hvor dette selskapet er bosatt, samt opplysninger om det ultimate morselskapet og hvor dette er bosatt.

(5) Anmodningen må inneholde opplysninger og dokumentasjon som godtgjør at prisen som ønskes lagt til grunn er markedsmessig. Det må redegjøres for alle forhold som kan påvirke prisen. Dette kan være leveringssted og leveringstidspunkt, risiko- og funksjonsdeling, fordeling av kostnader og rabatter osv. Relevant dokumentasjon kan være sammenlignbare priser i det uavhengige markedet, videresalgspris til tredjepart, faktisk noterte priser osv.

(6) Oljeskattekontoret kan be om ytterligere opplysninger hvis det er behov for det.

Oljeskattekontoret står fritt til å avvise en anmodning. Når det er klart at Oljeskattekontoret ikke vil avgi uttalelse skal avsenderen snarest mulig bli skriftlig underrettet om dette. Avvisningen skal begrunnes kort.

(1) Oljeskattekontoret skal behandle anmodningen uten ugrunnet opphold etter at fullstendig anmodning foreligger.

(2) Oljeskattekontoret kan

1. godkjenne prisen selskapet har anmodet om å få lagt til grunn basert på den foreliggende søknad og øvrig faktum
2. be om en justering av avtalevilkårene eller
3. foreslå en justert pris eller sette vilkår for skatteformål.

(3) Oljeskattekontoret fastsetter bindingsperioden for forhåndsuttalelsen etter en konkret vurdering.

(4) Bindende forhåndsuttalelse gis i avsluttende brev til den som har fremsatt anmodningen. Dersom uttalelsen aksepteres av den som har fremsatt anmodningen, foreligger det en bindende forhåndsuttalelse.

(1) Opplysningspliktige som nevnt i skatteforvaltningsloven § 7-3 første ledd skal gi opplysninger om finansielle forhold og forsikringer etter reglene i kapittel B.

(2) Opplysningspliktige som nevnt i kapittel C skal

1. registrere seg hos amerikanske skattemyndigheter på en slik måte at de blir tildelt globalt identifikasjonsnummer (GIIN)
2. fastslå
1. hvor kontohavere og reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt eller hjemmehørende
2. om kontohavere og reelle rettighetshavere er amerikanske statsborgere
3. om kontohavere er ikke-deltakende finansielle institusjoner som definert i FATCA.
3. gi enhver umiddelbar betaler av kildeskattepliktig betaling fra amerikansk kilde opplysninger som er nødvendige for å foreta trekk av amerikansk kildeskatt og innrapportere betalingen til amerikanske skattemyndigheter.

(3) Skattedirektoratet kan gi retningslinjer om gjennomføring og begrense opplysningspliktene etter denne paragraf.

(1) I denne forskrift § 7-3 menes med

1. kontohaver: enhver person som er registrert eller identifisert som innehaver av en konto eller et produkt som nevnt i § 7-3-3. I forsikringsforhold skal en person i alle tilfelle regnes som kontohaver dersom vedkommende
1. er navngitt som skadelidt eller forsikret
2. har rett til å motta utbetaling fra en forsikringsavtale med gjenkjøpsverdi eller en livrente som har forfalt til utbetaling
3. er berettiget til å få tilgang til en gjenkjøpsverdi eller har rett til å endre begunstigede. Dersom ingen person kan få tilgang til en gjenkjøpsverdi eller endre begunstigede, skal enhver person som er navngitt som eier eller som har en personlig rett til utbetaling etter forsikringsavtalen regnes som kontohaver.

Etter kapittel C til J skal andre enn finansielle institusjoner som opptrer profesjonelt på vegne av en annen person ikke anses som kontohaver.

2. reelle rettighetshavere: fysisk person som nevnt i hvitvaskingsloven § 2 bokstav e og § 14
3. globalt identifikasjonsnummer (GIIN): identifikasjonsnummer tildelt av amerikanske skattemyndigheter ved registrering
4. dokumentbevis:
1. dokumentasjon på bosted utstedt av relevant myndighet der fysisk person er bosatt,
2. gyldig pass, identitetskort eller lignende dokument utstedt av bemyndiget offentlig organ for legitimasjonsformål
3. offisiell dokumentasjon utstedt av et bemyndiget offentlig organ som inneholder en enhets navn og adresse til enhetens hovedkontor i jurisdiksjonen hvor enheten er hjemmehørende eller den ble stiftet eller opprettet
4. revidert regnskap, kredittrapport utstedt av tredjepart, konkurskjennelse, og dokumentasjon utstedt av offentlig tilsynsmyndighet.
5. enhet: enhver juridisk person, stiftelse, fond, institusjon, organisasjon eller annen innretning eller sammenslutning
6. nærstående enhet: en enhet er en nærstående enhet til en annen enhet dersom en av enhetene kontrollerer den andre enheten, eller enhetene er under felles kontroll. En enhet anses å være under kontroll når direkte eller indirekte eierskap overstiger 50 prosent av en enhets stemmer og verdi. Verdipapirfond og alternative investeringsfond anses å være nærstående enheter dersom de er under felles forvaltning.
7. finansielle produkter: finansielle instrumenter som definert i verdipapirhandelloven § 2-2, omsettelige andeler i deltakerlignende selskap mv., forsikringsavtaler og livrenter mv., samt enhver rettighet i kryptoeiendeler eller forannevnte aktiva. Direkte eierinteresser i fast eiendom, herunder andeler i boligselskap og borettslag, og råvarer som er fysisk vare omfattes ikke.
8. etablert verdipapirmarked: et marked for handel med verdipapirer som er offisielt anerkjent og som overvåkes av offentlig myndighet der markedet er lokalisert, og som har hatt en årlig omsetning som oversteg USD 1 000 000 000 hvert av de tre foregående årene
9. ikke-deltakende finansiell institusjon som definert i FATCA: enhet som definert i artikkel 1 punkt 1 r i avtale av 15. april 2013 mellom Norge og USA om forbedret internasjonal overholdelse av skattelovgivningen og gjennomføring av FATCA.
10. spesifisert elektronisk pengeprodukt: en digital representasjon av en bestemt offisiell valuta utstedt for å utføre betalingstransaksjoner, som er representert ved en fordring på utstederen etter mottak av midler, anerkjent som betalingsmiddel av andre enn utstederen, og som kan innløses når som helst til samme pålydende verdi i den samme valutaen som den er utstedt i.
11. digitale sentralbankpenger: digital offisiell valuta utstedt av en sentralbank.

(2) Definisjonene av kryptoeiendel og opplysningspliktig kryptoeiendel i § 7-12-1 gjelder tilsvarende for § 7-3.

(1) Opplysningspliktige som nevnt i skatteforvaltningsloven § 7-3 første ledd skal gi opplysninger om finansielle forhold og forsikringer.

(2) Opplysningsplikten omfatter

1. innskudd og utlån
2. boligsparing for ungdom
3. spesifiserte elektroniske pengeprodukter
4. finansielle produkter egnet for investeringsformål
5. innskudd i verdipapirfond
6. gjelds- og egenkapitalsinteresser i alternative investeringsfond
7. innskudd og interesser i andre investeringsenheter
8. forsikringer
9. livrenter
10. innskudd i individuelle pensjonsavtaler
11. avtaler om individuell sparing til pensjon
12. digitale sentralbankpenger.

(1) Det skal gis opplysninger om

1. opplysningspliktige
1. navn
2. adresse
3. organisasjonsnummer
4. globalt identifikasjonsnummer (GIIN)
2. den enkelte kontohaver, disponent, investor, forsikringstaker, forsikrede og mottaker av utbetalinger og reelle rettighetshaver mv.
1. navn
2. adresse med landkode
3. fødselsdato
4. fødselsnummer, D-nummer eller organisasjonsnummer
5. landkode som viser
1. hvor kontohavere og reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt eller hjemmehørende
2. når kontohavere og reelle rettighetshavere er amerikanske statsborgere
6. utenlandske identifikasjonsnumre med landkode for utstederland
7. om det er gitt en gyldig egenerklæring
8. rollene til reelle rettighetshavere
9. om konto er eksisterende eller ny
10. kontotype
11. om en konto har flere kontohavere.
3. finans- og forsikringsprodukter
1. hvilken type produkt opplysningene gjelder
2. kontonummer eller annet nummer hvor produktet er registrert
3. saldo eller formuesverdi ved utgangen av skattleggingsperioden
4. renter, utbytte og annen inntekt eller utbetaling, og angivelse av utbetalingstype
5. kildeskatt på utbytte
6. gjeldsrenter
7. salgsvederlag, gevinst og tap, herunder valutagevinst og valutatap. Dette gjelder likevel ikke inntekter fra salg eller innløsning av en finansiell eiendel som allerede er rapportert etter 7-12-7
8. beholdning, erverv, overdragelse og utlån av finansielle instrumenter og andre finansielle produkter
9. skattepliktige beløp og andre forhold som har betydning for skattleggingen, herunder skjermingsgrunnlag og aksjeandelen i verdipapirfond
10. retur av forsikringspremie (ristornering)
11. landkode som viser
1. hvor kontohavere og reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt eller hjemmehørende
2. når kontohavere og reelle rettighetshavere er amerikanske statsborgere.

(2) Opplysninger skal også innsendes for den skattleggingsperiode en konto er avsluttet, og det skal angis at kontoen er avsluttet. Dersom en avsluttet konto er merket med amerikansk landkode, skal også saldo eller verdi umiddelbart før avslutning av kontoen oppgis.

(3) Alle beløp skal oppgis i hele norske kroner. Ved omregning av beløp i fremmed valuta til norske kroner skal Norges Banks kurser eller annen offentlig vekslingskurs benyttes. Beløp i utenlandsk valuta skal også oppgis med valutakode og beløp i utenlandsk valuta.

(4) Banker skal merke alle konti som er aktuelle i forbindelse med overføring av tilgodebeløp etter skatteavregning.

(5) Har et lån flere låntakere, skal beløp oppgis for den enkelte låntaker i samsvar med deres ansvarsforhold.

(6) For boligsparing for ungdom (BSU) skal opplysningene også inneholde eventuelt bundet akkumulert sparebeløp og bundne akkumulerte renter, uttak fra konto, utover uttak av årets innbetalte innskudd. Det oppgis hvorvidt uttaket medfører brudd på vilkårene om boligsparing, samt en gjengivelse av innskyterens påstand om årsaken til uttaket. Overdragelse av konto til annen innskyter eller til annen spareinnretning siste år. Det oppgis hvorvidt overføringen medfører brudd på vilkårene om boligsparing, samt en gjengivelse av innskyterens påstand om årsaken til overføringen, og om kontoen er benyttet til frivillig sikkerhetsstillelse siste år.

(7) (Opphevet)

(8) For skadeforsikringer skal det gis opplysninger om

1. alle utbetalinger ved personskade som skal dekke ervervstap frem til oppgjørstidspunktet og for et tidfestet fremtidig tidsrom. Alle periodiske utbetalinger ved personskade, med unntak av dagpenger som utbetales i privat syke- og ulykkesforsikring med inntil 20 kroner pr. dag, jf. skatteloven § 5-15 første ledd bokstav j nr. 4
2. renter på alle utbetalinger
3. retur av forsikringspremie (ristornering), som i året overstiger kr 25 000 pr. forsikringstaker
4. alle andre utbetalinger i året som overstiger kr 100 000 på en enkelt forsikring. Ved avgjørelsen av om en utbetaling overstiger kr 100 000 i året skal det legges til grunn den samlede utbetaling, eksklusiv eventuell rentegodtgjørelse, til samme mottaker vedrørende samme skadetilfelle. Ansvarlige selskaper og sameiere regnes som en mottaker.

Det skal ikke gis opplysninger om utbetaling fra garanti- og kredittforsikringsselskaper og reassuranseselskaper etter § 7-3-4. Det samme gjelder utbetalinger på skipskaskoforsikringer (tingskade), P & I (Protection and Indemnity), energiforsikringer og utbetalinger til stat, kommune eller fylkeskommune.

(9) For livsforsikringer skal det gis opplysninger om

1. alle utbetalinger av livrenter (herunder overlevelsesrenter). Opplysningene om livrenter (herunder overlevelsesrenter) skal inneholde skattepliktig eller fradragsberettiget del av det oppgitte beløp angitt i hele kroner.
2. uførerenter
3. alle utbetalinger i henhold til livsforsikring (kapitalforsikring)
4. utbetaling av livsforsikring tegnet og betalt av arbeidsgiver til fordel for arbeidstaker, medeier, aksjonær eller disses nærmeste familie, jf. skatteloven § 10-11 (2) femte punktum, skal angis særskilt.

(10) For individuelle pensjonsordninger skal opplysningene også inneholde:

1. innbetalt premie eller innskudd til individuelle pensjonsavtaler samt årlig avtalt vederlag for administrasjon av pensjonsavtalen, retur av premie og innestående beløp på premiefond per 1. januar i året etter skattleggingsperioden. Utbetalinger skal innrapporteres etter denne forskrift § 7-2.
2. innbetalt innskudd til avtaler om individuell sparing til pensjon, vederlag for eventuell forsikring knyttet til avtalen, vederlag for administrasjon av avtalen og utbetalinger fra slike avtaler.

(11) Skattedirektoratet kan gi nærmere retningslinjer for hvordan konti som er gjennomgått etter kapittel D til I skal merkes. Dersom samlet saldo på innskuddskonti som eies eller rådes over av en fysisk person ikke overstiger USD 50 000 ved utgangen av skattleggingsperioden, er det ikke påkrevet å merke med landkode for USA.

(1) Opplysningene skal gis elektronisk.

(2) Skattedirektoratet kan bestemme at opplysningspliktige som ikke har opplysninger å levere skal sende inn bekreftelse på dette.

(3) Opplysningene skal leveres til den tid Skattedirektoratet bestemmer.

(1) Pliktene etter kapittel D til J gjelder for

1. innskuddsinstitusjoner:
1. enheter som mottar innskudd som ledd i ordinær bankvirksomhet eller liknende forretningsvirksomhet, samt enheter som yter kreditt og som tillater at kunden betaler inn et beløp som overstiger utestående uten at dette umiddelbart blir tilbakeført til kunden
2. enheter som oppbevarer spesifiserte elektroniske pengeprodukter eller digitale sentralbankpenger på vegne av kunden
2. forvaringsinstitusjoner: enheter som oppbevarer eller forvalter produkter for andres regning. Dette gjelder likevel ikke når mindre enn 20 prosent av enhetens inntekter skriver seg fra oppbevaring og forvaltning av finansielle aktiva og relaterte finansielle tjenester de tre siste regnskapsår eller den periode enheten har eksistert om det er kortere. Verdipapirkonto i verdipapirregister som føres av ekstern registerfører, anses for å være oppbevart eller forvaltet av registerfører, og ikke av verdipapirregisteret.
3. spesifiserte forsikringsforetak: forsikringsforetak, forsikringsforetaks eierselskap og andre som utsteder eller er forpliktet til å foreta utbetalinger etter en forsikringsavtale med gjenkjøpsverdi, eller til å foreta utbetalinger etter en pensjonsavtale, en livrente, eller etter en annen avtale, når tidsperioden for utbetalingen er helt eller delvis bestemt under henvisning til en eller flere fysiske personers forventede levealder. Andre enn forsikringsforetak omfattes bare dersom bruttoinntektene fra forsikring, gjenforsikring, pensjonsavtaler og livrenter oversteg 50 prosent av bruttoinntektene forrige inntektsår, eller totalverdien av eiendeler knyttet til slike avtaler oversteg 50 prosent av totale eiendeler på et tidspunkt forrige inntektsår.
4. investeringsenheter:
1. enheter som har 50 prosent eller mer av sin bruttoinntekt de tre siste regnskapsår forut for året vurderingen gjøres fra én eller flere av følgende aktiviteter eller operasjoner, utøvet i forretningsvirksomhet for eller på vegne av en kunde
1. omsetning av pengemarkedsinstrumenter (sjekker, veksler, banksertifikater, derivater osv.), utenlandsk valuta, børs-, rente- og indeksinstrumenter, omsettelige verdipapirer eller råvareterminkontrakter
2. individuell og kollektiv porteføljeforvaltning eller
3. annen form for investering, administrasjon eller forvaltning av midler, penger eller kryptoeiendeler på vegne av andre personer.
2. enheter som har inntekter som hovedsakelig kan henføres til investering, reinvestering eller omsetning av finansielle produkter og kryptoeiendeler, og som styres, forvaltes eller på annen måte ledes av enhet som oppfyller vilkårene nevnt i bokstav a til c, eller bokstav d nr. 1.

(2) Første ledd omfatter enheter hjemmehørende i Norge og filialer etablert i Norge av enheter hjemmehørende i utlandet. Utenlandske filialer av enheter hjemmehørende i Norge omfattes ikke. Enheter etablert på Svalbard, Jan Mayen og de norske biland omfattes ikke.

(1) Pliktene etter kapittel D til J gjelder ikke

1. den norske stat, fylker, kommuner og deres heleide organer og virksomheter, herunder Statens pensjonsfond utland, Folketrygdfondet og Statens pensjonsfond Norge, i den utstrekning aktiviteten ikke utøves som forretningsvirksomhet
2. Norges Bank, i den utstrekning aktiviteten ikke utøves som forretningsvirksomhet
3. mellomstatlige og overstatlige organisasjoner (internasjonale organisasjoner) som
1. er opprettet gjennom en overenskomst mellom flere stater eller jurisdiksjoner
2. er gitt immunitet og privilegium, jf. lov 19. juni 1947 nr. 5 og
3. ikke har inntekter som kommer privatpersoner til gode
4. pensjonskasser (jf. finansforetaksloven § 2-16)
5. private pensjonsfond opprettet før 1968 (jf. foretakspensjonsloven § 16-2 23. ledd)
6. innskuddspensjonsforetak (jf. finansforetaksloven § 2-17)
7. kredittkortutstedere som omfattes av § 7-3-6 utelukkende fordi de har konti nevnt i § 7-3-9 første ledd bokstav f.
8. allmennyttige organisasjoner som nevnt i § 7-3-22 tredje ledd bokstav a nr. 8 og som fremgår av Skatteetatens liste over godkjente organisasjoner for gavefradrag.

(2) Plikten til å identifisere kontohavere og reelle rettighetshavere som er skattemessig bosatt eller hjemmehørende i USA, amerikanske statsborgere, og ikke-deltakende finansielle institusjoner som definert i FATCA, gjelder uansett første ledd ikke

1. allmennyttig organisasjon: stiftelse, fond, institusjon, organisasjon eller annen innretning som er fritatt fra skatteplikt etter skatteloven § 2-32
2. lokal kredittforening som
1. ikke har erverv til formål
2. mottar innskudd og gir lån til medlemmer, og ikke noe medlem har mer enn 5 prosent av låne- eller innskuddskapitalen
3. ikke har fast forretningssted utenfor Norge
4. ikke aktivt søker kunder utenfor Norge, herunder ikke tillater åpning av konto via internettside og
5. har en total forvaltningskapital som ikke overstiger USD 175 000 000. Dersom kredittforeningen har nærstående finansielle institusjoner, kan samlet forvaltet beløp ikke overstige USD 500 000 000.
3. lokal bank: bank som har norsk konsesjon og som
1. utelukkende driver ordinær bankvirksomhet i Norge ved å ta imot innskudd og yte kreditt
2. ikke har fast forretningssted utenfor Norge
3. ikke aktivt søker kunder utenfor Norge, herunder ikke tillater åpning av konti via internettside
4. forvaltningskapitalen ikke overstiger USD 175 000 000 og
5. dersom banken har nærstående enhet som er finansiell institusjon, må den være stiftet eller opprettet i Norge og oppfylle vilkårene listet opp over. Forvaltningskapitalen etter nr. 4 skal samlet ikke overstige USD 500 000 000.
4. finansiell institusjon som forvalter lave verdier: opplysningspliktig som nevnt i § 7-3-6 første ledd bokstav a til c, og som ikke har konti med verdi som overstiger USD 50 000, og total forvaltningskapital ikke overstiger USD 50 000 000. Verdien på alle kundenes konti skal summeres dersom det er mulig. Dersom en nærstående enhet er en finansiell institusjon, skal enhetenes samlede forvaltningskapital ikke overstige USD 50 000 000.
5. verdipapirfond og alternative investeringsfond, dersom samtlige innskudd (herunder gjeldsinteresser som overstiger USD 50 000) eies eller rådes over av én eller flere finansielle institusjoner som ikke er ikke-deltakende finansielle institusjoner som definert i FATCA
6. små finansielle institusjoner med lokal kundebase: finansielle institusjoner
1. som har konsesjon og er regulert etter norsk lovgivning, eller forvaltes av virksomhet som har slik tillatelse
2. som ikke har fast forretningssted utenfor Norge
3. som ikke markedsfører seg til kunder eller kontohavere utenfor Norge
4. som etter norske skatteregler har plikt til å gi opplysninger om, eller trekke skatt av, samtlige konti som nevnt i kapittel C
5. hvor minst 98 prosent av verdien av konti som definert i § 7-3-8 eies eller rådes over av personer bosatt eller hjemmehørende i Norge eller annen EØS-stat
6. som har retningslinjer og rutiner for å identifisere konti som eies eller rådes over av
1. fysisk person som er skattepliktig til USA
2. enhet som er hjemmehørende i USA, unntatt enhet nevnt i § 7-3-21 annet ledd
3. ikke-deltakende finansiell institusjon som definert i FATCA og
4. enhet som hovedsakelig har passive inntekter som nevnt i § 7-3-22, og reelle rettighetshavere er skattepliktige til USA
7. som går gjennom eksisterende konto etter reglene i kapittel D, jf. kapittel F, H og I
8. som gir opplysninger om konti som eies eller rådes over av kontohaver som nevnt i nr. 6 etter regler i skatteforvaltningsloven kapittel 7 eller trekker skatt etter skattebetalingsloven
9. som ikke har retningslinjer eller praksis som diskriminerer amerikanske statsborgere eller personer skattemessig bosatt i USA som er bosatt i Norge som oppretter, eier eller råder over konti og
10. hvor hver nærstående enhet av den opplysningspliktige som er en finansiell institusjon er etablert eller registrert i Norge og oppfyller disse kravene.
7. den norske stat, fylker, kommuner og deres heleide organer og virksomheter, herunder Statens pensjonsfond utland, Folketrygdfondet og Statens pensjonsfond Norge, Norges Bank, samt mellomstatlige og overstatlige organisasjoner
8. Norges Banks heleide datterselskaper.

Pliktene etter kapittel D til J omfatter

1. ethvert innskudd mottatt i ordinær bankvirksomhet eller liknende forretningsvirksomhet, herunder spesifiserte elektroniske pengeprodukter og digitale sentralbankpenger, samt ethvert beløp hos et forsikringsselskap holdt i henhold til en garantert investeringskontrakt eller lignende avtale om å betale eller kreditere rente.
2. finansielle produkter holdt på konto
3. ethvert innskudd og enhver interesse i innretninger nevnt i § 7-3-6 første ledd bokstav d, herunder innskudd i verdipapirfond og alternative investeringsfond. Eier- eller kreditorinteresser i følgende innretninger omfattes likevel ikke:
1. innretninger som kun gir investeringsrådgivning og opptrer på vegne av en kunde med formål å investere, forvalte eller administrere finansielle instrumenter og andre finansielle produkter i kundens navn i andre finansielle institusjoner;
2. innretning som kun forvalter porteføljer for, og opptrer på vegne av, en kunde med formål å investere, forvalte eller administrere finansielle instrumenter og andre finansielle produkter i kundens navn i andre finansielle institusjoner.
4. ethvert innskudd og enhver interesse i innretninger som ikke er dekket under bokstav c over, dersom dette er etablert med det formål å unngå rapportering etter denne forskriften
5. pensjonsavtaler, livrenter og andre avtaler der utsteder påtar seg å foreta utbetalinger i en tidsperiode som helt eller delvis er bestemt under henvisning til én eller flere fysiske personers forventede levealder
6. forsikringsavtaler med gjenkjøpsverdi der utsteder påtar seg å utbetale et beløp dersom det inntreffer en spesifisert eventualitet som innebærer dødelighets-, sykdoms-, ulykkes-, ansvars- eller eiendelsrisiko.

(1) Pliktene etter kapittel D til J omfatter ikke

1. konto for boligsparing for ungdom (jf. skatteloven § 16-10)
2. skattefavoriserte pensjonsordninger (jf. skatteloven § 6-45)
3. konto som alene eies eller rådes over av dødsbo når dødsfallet er dokumentert med avdødes testament eller dødsattest
4. konto som er opprettet for å stille sikkerhet dersom kontoen er opprettet i forbindelse med en dom eller kjennelse
5. konto som er opprettet bare for å stille sikkerhet i forbindelse med salg, bytte eller leie av fast eiendom eller løsøre, forutsatt at
1. kontoen bare inneholder tilstrekkelige midler til å sikre et krav mot en av partene direkte knyttet til transaksjonen, sikre et lignende krav, eller kontoen består av en finansiell eiendel som er deponert i forbindelse med salg, bytte eller leie av løsøret eller den faste eiendommen
2. kontoen bare brukes til å stille sikkerhet for kjøperen til å betale salgssummen, selger for å betale en betinget forpliktelse, eller utleier eller leietaker for å stille avtalt sikkerhet til å dekke en mulig skade på løsøret eller eiendommen
3. verdien på kontoen inkludert avkastning, skal betales eller på annen måte overføres til fordel for kjøper, selger, utleier eller leietaker når eiendommen eller løsøret selges, byttes eller overdras, eller leiekontrakten opphører
4. kontoen ikke er en marginkonto eller lignende konto opprettet i forbindelse med salg eller bytte av finansielle produkter og
5. kontoen ikke er knyttet til en kredittkortkonto
6. kvalifisert kredittkortkonto: konto knyttet til kredittkort
1. hvor kunden kan betale inn et beløp som overstiger det utestående uten at det overskytende innskudd umiddelbart tilbakeføres til kunden og
2. det foreligger rutiner fra 1. januar 2016 eller fra tidspunktet for kontoens opprettelse for å hindre at slike innskudd overstiger USD 50 000 eller at innskudd som overstiger USD 50 000 tilbakeføres til kunden innen 60 dager. Ved beregning av innskudd får § 7-3-29 første punktum anvendelse. Innestående beløp som følge av tilbakelevering av varer anses som innskudd. Omtvistede debiteringer anses ikke som innskudd.
7. inaktiv innskuddskonto: eksisterende innskuddskonto som ikke overstiger USD 1 000 per 31. desember 2015, når
1. kontohaver ikke har gjennomført noen transaksjon på en konto hos opplysningspliktig de siste tre år og
2. kontohaver ikke har vært i kontakt med opplysningspliktig de siste seks år om noen konto.
8. konto med spesifiserte elektroniske pengeprodukter som i løpet av inntektsåret ikke overstiger USD 10 000 i snitt per dag beregnet i løpet av enhver sammenhengende 90-dagers periode.
9. konto som er opprettet i forbindelse med stiftelse av selskap eller kapitalforhøyelse, forutsatt at
1. kontoen utelukkende brukes i forbindelse med stiftelse av selskap eller kapitalforhøyelse
2. eventuelle beløp på kontoen er sperret til den finansielle institusjonen får en bekreftelse på stiftelsen eller kapitalforhøyelsen
3. kontoen avsluttes eller gjøres om til en konto i selskapets navn etter at stiftelsen eller kapitalforhøyelsen er gjennomført
4. eventuelle tilbakebetalinger som følge av at stiftelsen eller kapitalforhøyelsen ikke har funnet sted, fratrukket eventuelle kostnader, utbetales utelukkende til personene som har bidratt med innskudd.

(2) Plikten til å identifisere kontohavere og reelle rettighetshavere som er skattemessig bosatt eller hjemmehørende i USA, og amerikanske statsborgere, og ikke-deltakende finansielle institusjoner som definert i FATCA, gjelder uansett ikke

1. innskudd i verdipapirfond som regelmessig omsettes i et etablert verdipapirmarked. Dette unntaket gjelder bare for opplysningspliktige som er verdipapirfond.
2. gjelds- og egenkapitalinteresser i alternative investeringsfond som regelmessig omsettes i et etablert verdipapirmarked. Dette unntaket gjelder bare for opplysningspliktige som er alternative investeringsfond.
3. kollektive livrenter (jf. skatteloven § 5-41).

(1) Opplysningspliktige nevnt i kapittel C skal identifisere konti med kontohavere og reelle rettighetshavere som er skattemessig bosatt/skattemessig hjemmehørende i en annen stat eller jurisdiksjon enn Norge eller amerikansk statsborger, og ikke-deltakende finansielle institusjoner som definert i FATCA. Konti med reelle rettighetshavere som er skattemessig bosatt i Norge skal også identifiseres.

(2) For å identifisere konti nevnt i første ledd, skal opplysningspliktige innhente og gå gjennom opplysninger etter reglene i kapittel D til I når det er påkrevet etter § 7-3-11, § 7-3-14 og § 7-3-15.

Opplysningspliktige skal innhente og gå gjennom kontoopplysninger

1. før en ny konto opprettes
2. innen 90 dager eller innen utgangen av inntektsåret når det foreligger endringer eller nye relevante opplysninger
3. innen 12 måneder når kontoen eies eller rådes over av en enhet, og saldo eller verdi overstiger USD 250 000 ved utgangen av et inntektsår, dersom kontoen ikke tidligere er gjennomgått
4. innen seks måneder når saldo eller verdi på en konto overstiger USD 1 000 000 ved utgangen av et inntektsår, dersom kontoen ikke tidligere har oversteget USD 1 000 000
5. årlig når kontoen er en udokumentert konto etter reglene i § 7-3-18 fjerde ledd, og saldo eller verdi har oversteget USD 1 000 000 ved utgangen av en skattleggingsperiode
6. årlig når kontoen er tildelt en kundeansvarlig etter reglene i § 7-3-20.

(1) Dersom en eller flere kontohavere er skattemessig bosatt eller hjemmehørende i en annen stat eller jurisdiksjon enn Norge, eller er amerikansk statsborger, skal opplysningspliktige innhente utenlandsk identifikasjonsnummer dersom det utstedes. Kontoen, kontohaver og identifikasjonsnummer skal merkes med de(n) aktuelle stat (er) eller jurisdiksjon(er)s landkode. Udokumenterte konti som nevnt i § 7-3-18 fjerde ledd skal merkes særskilt.

(2) Er kontohaver en enhet som er identifisert som passiv etter § 7-3-22 eller § 7-3-26, skal kontoen merkes særskilt. Opplysningspliktige skal innhente utenlandsk identifikasjonsnummer dersom det utstedes, for reelle rettighetshavere som er skattemessig bosatt i en annen stat eller jurisdiksjon enn Norge, eller er amerikansk statsborger. Kontoen, reelle rettighetshavere og utenlandske identifikasjonsnummer skal merkes med de(n) aktuelle stat(er) eller jurisdiksjon(er)s landkode.

(3) Konti med kontohaver som er ikke-deltakende finansiell institusjon som definert i FATCA skal merkes.

(4) For eksisterende konti, skal opplysningspliktige innhente kontohaveres og reelle rettighetshaveres fødselsdato, og utenlandske identifikasjonsnummer i de tilfeller dette utstedes innen utgangen av den andre skattleggingsperioden etter at kontoen ble merket med landkode. Amerikansk identifikasjonsnummer skal uansett første punktum innhentes innen 1. januar 2017 for konto som er gjennomgått etter § 7-3-14.

(5) Skattedirektoratet kan gi nærmere retningslinjer for hvordan konti skal merkes etter denne paragraf.

Opplysningspliktige skal oppbevare dokumentasjon som viser hvordan en konto er gjennomgått etter reglene i kapittel D til I. Dokumentasjonen skal oppbevares i minst fem år etter utløpet av rapporteringsåret. Når det foreligger ny dokumentasjon, skal dokumentasjon som har betydning for opplysningsplikten for tidligere skattleggingsperioder oppbevares i minst fem år etter utløpet av rapporteringsåret.

(1) Opplysningspliktige skal gå gjennom samtlige eksisterende konti per 30. juni 2014 for å identifisere kontohavere og reelle rettighetshavere som er skattemessig bosatt eller hjemmehørende i USA, amerikanske statsborgere, og ikke-deltakende finansielle institusjoner som definert i FATCA

1. innen 30. juni 2015 når kontohaver er fysisk person og saldo eller verdi oversteg USD 1 000 000 per 30. juni 2014
2. innen 30. juni 2016 når kontohaver er fysisk person og saldo eller verdi ikke oversteg USD 1 000 000 per 30. juni 2014
3. innen 30. juni 2016 når kontohaver er en enhet.

(2) Opplysningspliktige kan uansett første ledd velge ikke å gå gjennom

1. konti med saldo eller verdi som ikke oversteg USD 50 000 per 30. juni 2014 når kontohaver er fysisk person
2. forsikringsavtaler med gjenkjøpsverdi og individuelle livrenter med en verdi på USD 250 000 eller mindre per 30. juni 2014 når kontohaver er fysisk person
3. forsikringsavtaler med gjenkjøpsverdi og individuelle livrenter som eies eller rådes over av fysisk person, forutsatt at lover eller forskrifter i Norge eller USA i praksis forhindrer salg av forsikringsavtaler med gjenkjøpsverdi eller individuelle livrenter til personer bosatt i USA, slik at den opplysningspliktige ikke har påkrevd registrering etter amerikansk rett, og forsikringsproduktene er opplysningspliktige etter denne forskrift
4. konti med saldo eller verdi som ikke overstiger USD 250 000 per 30. juni 2014 når kontohaver er en enhet.

(3) Plikten til å gå gjennom konti gjelder også konti som er avsluttet før gjennomgangen er fullført.

(1) Opplysningspliktige skal gå gjennom samtlige eksisterende konto per 31. desember 2015 for å identifisere kontohavere og reelle rettighetshavere som er skattemessig bosatt eller hjemmehørende i en annen stat eller jurisdiksjon enn USA

1. innen 31. desember 2016 når kontohaver er fysisk person og saldo eller verdi overstiger USD 1 000 000 per 31. desember 2015
2. innen 31. desember 2017 når kontohaver er fysisk person og saldo eller verdi ikke overstiger USD 1 000 000 per 31. desember 2015
3. innen 31. desember 2017 når kontohaver er enhet.

(2) Opplysningspliktige kan velge ikke å gå gjennom eksisterende konti som eies eller rådes over av enhet når saldo eller verdi ikke overstiger USD 250 000 per 31. desember 2015.

(3) Plikten til å gå gjennom konti gjelder også konti som er avsluttet før gjennomgangen er fullført.

(1) Opplysningspliktige skal innhente en egenerklæring fra kontohaver som inneholder opplysningene nevnt i § 7-3-31, og fastslå hvor kontohaver er skattemessig bosatt.

(2) Opplysningspliktige skal vurdere om opplysningene gitt i egenerklæringen er pålitelige ut fra andre opplysninger som innhentes ved kontoopprettelsen. Dersom opplysningene gitt i egenerklæringen ikke er pålitelige, skal det innhentes en ny egenerklæring eller en rimelig forklaring med tilhørende dokumentasjon.

Dersom egenerklæring ikke kan innhentes ved opprettelse av en ny konto, skal opplysningspliktige ikke etablere kontoforholdet for kontohaver. Er konto opprettet, men det viser seg at det er gitt feilaktige eller utilstrekkelige opplysninger ved kontoopprettelsen, skal kontoen avsluttes eller sperres om det ikke kan innhentes ny gyldig egenerklæring innen 90 dager fra kontoforholdet ble etablert. Blir forholdet oppdaget etter at kontoforholdet er etablert, gjelder fristen fra forholdet ble oppdaget.

(1) Opplysningspliktige som har en gjeldende bostedsadresse på kontohaver, som er basert på dokumentbevis eller bekreftelse utstedt av relevant offentlig myndighet der kontohaver er bosatt, kan legge til grunn at kontohaver er skattemessig bosatt i den aktuelle stat eller jurisdiksjon. Første punktum gjelder ikke for å fastslå eller avkrefte om kontohaver er skattemessig bosatt i USA.

(2) Opplysningspliktige skal, når det ikke er fastslått hvor kontohaver er skattemessig bosatt etter første ledd, gjennomføre søk i elektronisk søkbare opplysninger om kontohaver.

1. For å fastslå eller avkrefte om kontohaver er skattemessig bosatt i en annen stat eller jurisdiksjon, eller er amerikansk statsborger, skal det søkes etter
1. identifikasjon av kontohaver som skattemessig bosatt utenfor Norge
2. utenlandsk post- eller bostedsadresse (herunder utenlandsk postboksadresse eller c/o-adresse)
3. utenlandsk telefonnummer uten at det også er registrert et norsk telefonnummer
4. fast instruks om overføring av midler fra en konto som ikke er en innskuddskonto til en utenlandsk konto
5. fullmakt eller signaturrett er tildelt en person med utenlandsk adresse og
6. en instruks om å oppbevare post eller en utenlandsk c/o-adresse og det ikke er registrert en annen adresse på kontohaver.
2. For å fastslå eller avkrefte om kontohaver er skattemessig bosatt i USA eller er amerikansk statsborger, skal det i tillegg til indisiene nevnt i bokstav a også søkes etter
1. identifikasjon av kontohaver som amerikansk statsborger
2. utvetydig angivelse av amerikansk fødested
3. amerikansk telefonnummer når det også er registrert et norsk telefonnummer
4. fast instruks om overføring av midler fra en konto til en amerikansk konto eller
5. en c/o-adresse eller en postoppbevaringsadresse som er den eneste adressen oppført for kontohaver. For konti med en verdi som ikke overstiger USD 1 000 000, skal en c/o-adresse utenfor USA eller en postoppbevaringsadresse ikke anses som et indisium.

(3) Dersom et av indisiene nevnt i annet ledd er identifisert, skal kontohaver likevel ikke anses som skattemessig bosatt i den aktuelle stat eller jurisdiksjon dersom

1. det er identifisert et indisium nevnt i annet ledd bokstav a nr. 2, 3 eller 4, og opplysningspliktige har innhentet en egenerklæring og dokumentbevis som dokumentasjon på at kontohaver ikke er bosatt i den aktuelle stat eller jurisdiksjon
2. det er identifisert et indisium nevnt i annet ledd bokstav a nr. 5 eller 6, og opplysningspliktige har innhentet egenerklæring eller dokumentbevis som dokumentasjon på at kontohaver ikke er bosatt i den aktuelle stat eller jurisdiksjon
3. kontohaveropplysningene utvetydig angir et amerikansk fødested og opplysningspliktige har
1. en egenerklæring fra kontohaver som viser at kontohaver ikke er amerikansk statsborger eller skattemessig bosatt i USA
2. pass eller annen myndighetsutstedt identitetskort som viser at kontohaver er statsborger av en annen stat eller jurisdiksjon enn USA og
3. en kopi av kontohavers bekreftelse av tap av amerikansk statsborgerskap, eller en rimelig forklaring på at kontohaver ikke har en slik bekreftelse. Kontohaver kan også gi en rimelig forklaring på hvorfor han eller hun ikke ble tildelt amerikansk statsborgerskap ved fødselen.
4. kontohaver har en gjeldende amerikansk post- eller bostedsadresse, eller ett eller flere amerikanske telefonnumre som eneste telefonnummer, og opplysningspliktige har
1. en egenerklæring fra kontohaver som viser at kontohaver ikke er amerikansk statsborger eller skattemessig bosatt i USA og
2. pass eller annet myndighetsutstedt identitetskort som viser at kontohaver er statsborger av en annen stat eller jurisdiksjon enn USA
5. det foreligger fast instruks om å overføre midler til en amerikansk konto og opplysningspliktige har
1. en egenerklæring fra kontohaver som viser at kontohaver ikke er amerikansk statsborger eller skattemessig bosatt i USA og
2. en bostedsbekreftelse utstedt av skattemyndighetene i betalingsmottakers bostedsland, pass, nasjonalt identitetskort mv. som ikke viser at kontohaver er amerikansk
6. det foreligger en gjeldende fullmakt eller signaturrett tildelt en person med amerikansk adresse, en c/o adresse eller oppbevaringsadresse er den eneste adressen, eller et eller flere amerikanske telefonnumre, og opplysningspliktige har
1. en egenerklæring som viser at kontohaver ikke er amerikansk statsborger eller skattemessig bosatt i USA eller
2. et dokumentbevis som ikke viser tilknytning til USA.

(4) Dersom et indisium nevnt i annet ledd bokstav a nr. 6 identifiseres som eneste indisium, skal opplysningspliktige gjøre et søk i dokumenter nevnt i § 7-3-19 annet ledd eller innhente en egenerklæring eller dokumentbevis fra kontohaver for å fastslå hvor kontohaver er skattemessig bosatt. Oversteg kontoverdiene USD 1 000 000 ved utgangen av inntektsåret 2015 eller ved et senere inntektsår, skal det innhentes egenerklæring eller dokumentbevis fra kontohaver. Dersom det ikke kan fastslås hvor kontohaver er skattemessig bosatt, skal kontoen merkes som en udokumentert konto.

(1) For å fastslå om kontohaver er skattemessig bosatt i en annen stat eller jurisdiksjon, eller er amerikansk statsborger, når kontoverdi overstiger USD 1 000 000, skal opplysningspliktige gjennomføre søk i opplysninger nevnt i § 7-3-18 annet ledd som er elektronisk søkbare.

(2) Dersom ikke samtlige av opplysningene nevnt i § 7-3-18 annet ledd er elektronisk søkbare, skal opplysningspliktige også gå gjennom kundefilen, og i den utstrekning kundefilen ikke inneholder opplysningene, finne frem dokumenter innhentet siste fem år og gå gjennom

1. dokumentbevis
2. kontoavtaler eller annen dokumentasjon på opprettelse av konto
3. dokumenter som er innhentet etter hvitvaskingsloven eller annen lovgivning
4. dokumenter som gir fullmakt eller signaturrett og
5. dokumenter om fast instruks om overføring av midler.

(1) Opplysningspliktige skal sørge for at der en kundeansvarlig har kunnskap om at kontohaver er skattemessig bosatt i en annen stat eller jurisdiksjon eller er amerikansk statsborger, skal kontoen behandles etter § 7-3-12.

(2) Første ledd gjelder fra kontoens saldo eller verdi overstiger USD 1 000 000 ved utgangen av en skattleggingsperiode. For å fastslå om verdien overstiger USD 1 000 000 skal opplysningspliktige påse at kundeansvarlig summerer verdien på alle konti kundeansvarlig forstår eller bør forstå at er direkte eid, kontrollert eller opprettet (annet enn i en forvalterrolle) av samme person.

(3) Opplysningspliktige skal ha rutiner som sikrer at kundeansvarlige får kjennskap til nye relevante opplysninger.

(4) Som kundeansvarlig anses personer med et løpende ansvar for å følge opp kundeforholdet med kontohaver.

(1) Opplysningspliktige skal innhente egenerklæring fra kontohaver som viser de stater eller jurisdiksjoner hvor kontohaver er skattemessig hjemmehørende. Kontohaver som ikke er skattemessig hjemmehørende i noen stat eller jurisdiksjon, skal behandles som hjemmehørende der adressen til kontohavers hovedkontor ligger. Forvaltningsformuer (truster) som ikke er skattemessig hjemmehørende i noen stat eller jurisdiksjon anses hjemmehørende på forvalters adresse.

(2) Er kontohaver hjemmehørende i en annen stat eller jurisdiksjon enn Norge skal kontoen behandles etter § 7-3-12, med mindre opplysningspliktig innhenter egenerklæring fra kontohaver eller ut fra tilgjengelige opplysninger rimeligvis konkluderer med at kontohaver er

1. et selskap, og selskapets aksjer regelmessig omsettes i et etablert verdipapirmarked, eller selskapet er nærstående til slikt selskap
2. en finansiell institusjon som oppfyller et eller flere av vilkårene i § 7-3-6 første ledd
3. en offentlig enhet
4. en mellomstatlig eller overstatlig organisasjon som
1. hovedsakelig har stater som medlemmer
2. har en avtale om hovedkvarter, eller en annen lignende avtale, med staten der hovedkvarteret er etablert
3. ikke har inntekter som kommer privatpersoner til gode
5. en sentralbank
6. hjemmehørende utenfor USA og oppfyller et eller flere av vilkårene i § 7-3-7 andre ledd for å regnes som finansiell institusjon eller
7. hjemmehørende i USA og er
1. en organisasjon som er unntatt fra amerikansk skatteplikt
2. en amerikansk bank
3. en forvaltningsformue (trust) for fast eiendomsinvestering
4. et regulert investeringsselskap eller en enhet registrert hos amerikanske tilsynsmyndigheter (Securities Exchange Commission)
5. et felleslegat
6. en forvaltningsformue (trust) som er fritatt fra amerikansk skatteplikt eller er en veldedig forvaltningsformue (trust) eller
7. en registrert verdipapirmegler.

(3) Opplysningspliktige skal innhente egenerklæring fra kontohaver som viser om kontohaver er en ikke-deltakende finansiell institusjon som definert i FATCA. Det er likevel ikke påkrevet å innhente slik egenerklæring om opplysningspliktig ut fra tilgjengelige opplysninger rimeligvis konkluderer med at kontohaver driver aktiv virksomhet som nevnt i § 7-3-22 tredje ledd bokstav a, eller verifiserer at kontohaver er registrert med globalt identifikasjonsnummer hos amerikanske skattemyndigheter.

(1) Opplysningspliktige skal innhente en egenerklæring fra kontohaver for å fastslå om kontohaver har status som finansiell institusjon eller annen enhet, med mindre opplysningspliktige ut fra tilgjengelige opplysninger rimeligvis konkluderer med at kontohaver har status som aktiv etter tredje ledd.

(2) Kontohaver anses som finansiell institusjon dersom kontohaver

1. etter multilateral kompetent myndighetsavtale av 29. oktober 2014 om automatisk utveksling av opplysninger om finansielle konti for å forbedre internasjonal overholdelse av skattelovgivningen eller etter en bilateral avtale med Norge om å utveksle opplysninger om finansielle konti i tråd med OECDs Common Reporting Standard, anses som
1. en finansiell institusjon hjemmehørende i en jurisdiksjon som har tiltrådt avtalen
2. en enhet hjemmehørende i en jurisdiksjon som ikke har tiltrådt avtalen for så vidt gjelder Norge og som har inntekter som hovedsakelig kan henføres til investering, reinvestering, eller omsetning av finansielle produkter, og som styres, forvaltes eller på annen måte ledes av enhet som oppfyller vilkårene nevnt i § 7-3-6 bokstav a til c, eller bokstav d nr. 1.
2. etter avtale av 15. april 2013 mellom Norge og USA om forbedret internasjonal overholdelse av skattelovgivningen og gjennomføring av FATCA, anses som finansiell institusjon nevnt i vedlegg I punkt V A (ii) og (iii).

(3) Dersom kontohaver ikke anses som finansiell institusjon, skal det fastslås om kontohaver anses som aktiv eller passiv. Anses kontohaver som passiv, skal kontoen merkes særskilt, og det skal fastslås hvor reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt. Kontohaver anses som passiv når ingen av vilkårene for å anses som aktiv er oppfylt. Kontohaver anses som aktiv

1. slik at det ikke skal fastslås hvor reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt, når
1. mindre enn 50 prosent av virksomhetens bruttoinntekt i foregående inntektsår var passiv inntekt og mindre enn 50 prosent av virksomhetens aktiva i foregående inntektsår var passive kapitalplasseringer
2. selskapets aksjer omsettes jevnlig i et etablert verdipapirmarked eller selskapet er nærstående enhet til slikt selskap
3. den er et offentlig organ
4. virksomheten består i å yte finansielle tjenester til ett eller flere datterselskaper som ikke driver virksomhet som finansiell institusjon, unntatt når formålet er å erverve eller finansiere selskaper og deretter beholde eierinteressene for investeringsformål
5. virksomheten er under oppstart og investerer kapital i aktiva de første 24 måneder for å drive annen virksomhet enn som finansiell institusjon
6. virksomheten er i ferd med å avvikle eller omorganisere sine aktiva når den ikke har drevet forretningsvirksomhet som finansiell institusjon de siste fem år og ikke skal drive slik virksomhet
7. virksomheten driver hovedsakelig med finansierings- og sikringstransaksjoner med eller for nærstående enheter som ikke er finansielle institusjoner, og yter ikke finansierings- eller sikringstjenester overfor noen enhet som ikke er en nærstående enhet, forutsatt at gruppen bestående av alle slike nærstående enheter hovedsakelig driver en annen forretningsvirksomhet enn virksomhet som finansiell institusjon eller
8. den juridiske personen er organisert som en stiftelse (eller lignende person) som drives for rent religiøse, veldedige, vitenskapelige, artistiske, kulturelle eller utdanningsmessige formål, og
1. enheten er regulert og fritatt fra inntektsskatt etter lovgivningen i det land den er hjemmehørende
2. lovgivningen eller stiftelsesdokumentene er til hinder for uttak fra virksomheten til annet enn formålet
3. enheten ikke har andelseiere eller medlemmer som har eiendomsrett eller interesse i form av begunstigelse i kontohavers inntekter eller eiendeler
4. ved eventuell avvikling skal alle eiendeler tilfalle en annen allmennyttig organisasjon eller offentlige myndigheter
2. slik at reelle rettighetshavere som er skattemessig bosatt i USA eller amerikanske statsborgere ikke skal identifiseres, når
1. kontohaver er opprettet i et amerikansk territorium og alle eierne av betalingsmottaker er reelt bosatt i vedkommende amerikanske territorium eller
2. kontohaver er en ikke-amerikansk styresmakt, en styresmakt på et amerikansk territorium, en internasjonal organisasjon, en ikke-amerikansk sentralbank eller en enhet som er heleid av en eller flere av de forannevnte.

(1) Opplysningspliktig skal innhente egenerklæring som nevnt i § 7-3-16 fra kontohaver eller reelle rettighetshavere, som viser hvor reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt og om reelle rettighetshavere er amerikanske statsborgere, når kontohaver

1. er en enhet som nevnt i § 7-3-22 annet ledd bokstav a nr. 2 eller
2. anses som passiv etter § 7-3-22 tredje ledd.

(2) Plikten til å identifisere reelle rettighetshavere som er skattemessig bosatt i USA eller amerikanske statsborgere gjelder ikke kontohavere som nevnt i § 7-3-22 annet ledd eller § 7-3-22 tredje ledd bokstav b.

Dersom egenerklæring ikke kan innhentes ved opprettelse av en ny konto, skal opplysningspliktige ikke etablere kontoforholdet for kontohaver. Er konto opprettet, men det viser seg at det er gitt feilaktige eller utilstrekkelige opplysninger ved kontoopprettelsen, skal kontoen avsluttes eller sperres om det ikke kan innhentes ny gyldig egenerklæring innen 90 dager fra kontoforholdet ble etablert. Blir forholdet oppdaget etter at kontoforholdet er etablert, gjelder fristen fra forholdet ble oppdaget.

(1) Opplysningspliktige skal gå gjennom tilgjengelige opplysninger for å fastslå om opplysningene indikerer at kontohaver er skattemessig hjemmehørende til en annen stat eller jurisdiksjon enn Norge, og om kontohaver er en ikke-deltakende finansiell institusjon som definert i FATCA. Dersom opplysningene viser at kontohaver er stiftet eller etablert i utlandet, eller har utenlandsk adresse, indikerer det at kontohaver er skattemessig hjemmehørende i en annen stat eller jurisdiksjon enn Norge.

(2) Dersom opplysningene viser at kontohaver er hjemmehørende i en annen stat eller jurisdiksjon enn Norge, skal kontoen behandles etter reglene i § 7-3-12, med mindre opplysningspliktige innhenter egenerklæring fra kontohaver som viser at kontohaver likevel ikke er hjemmehørende der eller ut fra tilgjengelige opplysninger rimeligvis konkluderer med at kontohaver er nevnt i § 7-3-21 annet ledd.

For å fastslå om en kontohaver er en finansiell institusjon eller annen enhet, skal opplysningspliktige gjennomføre undersøkelser på bakgrunn av og gå gjennom tilgjengelige opplysninger og om nødvendig innhente en egenerklæring fra kontohaver for å fastslå kontohavers status som nevnt i § 7-3-22 annet og tredje ledd.

(1) Opplysningspliktig skal innhente egenerklæring som nevnt i § 7-3-31 fra kontohaver eller reelle rettighetshavere, som viser hvor reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt og om de er amerikanske statsborgere, når kontohaver er identifisert etter § 7-3-26 som

1. en enhet som nevnt i § 7-3-22 annet ledd eller
2. passiv etter § 7-3-22 tredje ledd.

(2) Dersom kontosaldo eller verdi ikke overstiger USD 1 000 000, kan opplysningspliktige basere seg på egne opplysninger for å fastslå hvor reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt.

(3) § 7-3-23 annet ledd gjelder tilsvarende.

(1) Konti opprettet 1. januar 2016 eller senere anses som nye konti. En konto opprettet 1. januar 2016 eller senere kan likevel anses som en eksisterende konto dersom opplysningspliktige fortsatt vet eller bør vite at tidligere innhentet og gyldig egenerklæring eller dokumentbevis er korrekte og pålitelige, og

1. kontohaver allerede eier eller råder over en eksisterende konto hos opplysningspliktig eller hos en nærstående enhet
2. opplysningspliktig (og eventuell nærstående enhet) summerer verdien av den nye kontoen og de eksisterende konti etter § 7-3-29 første punktum
3. det ikke er påkrevet å gjennomføre ny kundekontroll ved opprettelse av kontoen etter hvitvaskingsloven og
4. opprettelse av kontoen ikke medfører at opplysningspliktig må innhente nye kundeopplysninger.

(2) Konti opprettet før 1. januar 2016, anses som eksisterende konto.

(3) Konto opprettet 1. juli 2014 eller senere skal uansett første og annet ledd anses som ny konto for så vidt gjelder å fastslå om kontohaver og reelle rettighetshavere er skattepliktig eller hjemmehørende i USA, samt ikke-deltakende finansielle institusjoner som definert i FATCA.

Opplysningspliktige skal, ved beregning av kontosaldo eller verdi ved gjennomgang av konti, summere saldo og verdi på alle konti med positiv verdi som kontohaver har i den finansielle institusjonen og nærstående enheter. Dette behøver likevel bare gjøres i den utstrekning datasystemer knytter flere konti sammen med et dataelement, for eksempel kundens identifikasjonsnummer, og muliggjør summering av kontosaldo.

(1) Opplysningspliktige kan velge å gå gjennom eksisterende konti etter reglene for nye konti.

(2) Opplysningspliktige kan velge å gå gjennom konto med saldo eller verdi som ikke overstiger USD 1 000 000 etter reglene for konto med saldo eller verdi som overstiger USD 1 000 000.

(3) Valg etter første og annet ledd må gjelde alle konti, en klart avgrenset type konto, eller en avgrenset del av den opplysningspliktiges virksomhet. Valget har ikke betydning for fristen til å innhente utenlandsk identifikasjonsnummer eller hvilke eksisterende konti det er plikt til å gå gjennom.

(4) Opplysningspliktige kan velge å ikke gå gjennom kollektive forsikringsavtaler med gjenkjøpsverdi og kollektive livrenter som er utstedt til en arbeidsgiver eller individuelle ansatte inntil utbetaling for å identifisere kontohaver og reelle rettighetshavere som er skattepliktige eller hjemmehørende i en annen stat eller jurisdiksjon enn USA, dersom

1. den kollektive forsikringsavtalen med gjenkjøpsverdi eller den kollektive livrenten er utstedt til en arbeidsgiver og dekker 25 eller flere ansatte
2. de ansatte er berettiget til å motta enhver kontraktsinteresse i tilknytning til sin avtale og til å oppnevne begunstigede i tilfelle arbeidstakers død og
3. den samlede utbetalingen til en ansatt eller begunstigede ikke overstiger USD 1 000 000.

(5) Opplysningspliktige kan legge til grunn at fysiske personer som mottar en utbetaling fra en forsikringsavtale med gjenkjøpsverdi eller en individuell livrente knyttet til et dødsfall ikke er skattemessig bosatt i utlandet eller er amerikansk statsborger, med mindre det foreligger opplysninger som nevnt i § 7-3-18 annet ledd om den begunstigede. Foreligger det opplysninger som nevnt i § 7-3-18 annet ledd, skal kontoen behandles etter reglene i § 7-3-12. Dette ledd gjelder ikke utbetalinger til forsikringstaker eller andre som er benevnt som eier i forsikringsavtalen.

(1) En egenerklæring skal være signert eller bekreftet av kontohaver, datert og inneholde opplysninger om

1. navn
2. adresse
3. stater og jurisdiksjoner hvor kontohaver er skattemessig bosatt
4. amerikansk statsborgerskap
5. norsk fødselsnummer og D-nummer
6. utenlandsk identifikasjonsnummer og
7. fødselsdato.

(2) Egenerklæringen skal også forplikte kontohaver til å ta kontakt med den opplysningspliktige og gi opplysninger ved endringer.

(1) En egenerklæring skal være signert eller bekreftet av person med fullmakt, datert og inneholde opplysninger om

1. navn
2. adresse
3. stater og jurisdiksjoner hvor kontohaver er skattemessig hjemmehørende og
4. utenlandsk identifikasjonsnummer.

Egenerklæringen skal også forplikte kontohaver til å ta kontakt med den opplysningspliktige og gi opplysninger ved endringer.

(2) opplysningspliktige skal vurdere om opplysningene gitt i egenerklæringen er pålitelige ut fra andre opplysninger som innhentes ved kontoopprettelsen. Dersom opplysningene gitt i egenerklæringen ikke er pålitelige, skal det innhentes en ny egenerklæring eller en rimelig forklaring med tilhørende dokumentasjon.

(1) Dette kapittel gjennomfører artikkel 4 nr. 1 bokstav e i avtale av 15. april 2013 mellom Norge og USA om forbedret internasjonal overholdelse av skattelovgivningen og gjennomføring av FATCA.

(2) Opplysningspliktige som nevnt i kapittel C, som skal foreta utbetaling av eller opptre som mellomledd ved en utbetaling som er kildeskattepliktig i USA til en ikke-deltakende finansiell institusjon som definert i FATCA, skal gi forutgående finansiell institusjon i betalingskjeden de opplysninger som er påkrevet for å trekke amerikansk kildeskatt og overholde opplysningsplikten om betalinger til ikke-deltakende finansielle institusjoner som definert i FATCA.

(3) Denne paragraf gjelder ikke opplysningspliktige som nevnt i artikkel 4 nr. 1 bokstav d i avtalen nevnt i første ledd.

(1) Opplysninger som nevnt i skatteforvaltningsloven § 7-5 første ledd skal gis av den som har leiet

1. bolig som fritt eller mot vederlag er stillet til disposisjon for arbeids- eller oppdragstaker, unntatt når boligen eies av stat, fylkeskommune, kommune eller norsk aksjeselskap
2. boligeiendom eller noen del av slik eiendom fra egen arbeidstaker, unntatt når leiebeløpet er innrapportert på a-meldingen. Det samme gjelder når aksjeselskap leier eiendom som nevnt av aksjonær, unntatt når leiebeløpet er tatt med i aksjonæroppgave.

(2) Opplysninger om påløpt leie samt utbetalinger i siste år til den enkelte utleier skal gis uansett om leietakeren skal foreta eller har foretatt utbetalingen selv. Opplysningene skal gis til skattekontoret innen 31. januar året etter skattleggingsperioden. Opplysningene skal gis på fastsatt melding.

For den som formidler utleie av fast eiendom hvor betaling for formidlingen er knyttet til gjennomførte transaksjoner, gjelder opplysningsplikten i §§ 7-11-1 til 7-11-3, 7-11-5 og 7-11-6 tilsvarende så langt den passer dersom formidlingen ikke har skjedd gjennom en digital plattform. Det samme gjelder for den som på vegne av utleier inngår kontrakt om utleie av fast eiendom hvor betaling for tjenesten er knyttet til gjennomførte transaksjoner.

Norsk Pasientskadeerstatning og andre utbetalere av erstatning for personskade og tap av forsørger skal gi opplysninger over utbetalinger siste år. Fysiske personer er unntatt fra opplysningsplikten.

Det skal gis opplysninger om

1. alle utbetalinger ved personskade som skal dekke ervervstap frem til oppgjørstidspunktet og for et tidfestet fremtidig tidsrom. Alle periodiske utbetalinger ved personskade.
2. renter på alle utbetalinger.

Det skal gis opplysninger om

1. navn og organisasjonsnummer på den som gir opplysningene
2. fødselsnummer eller organisasjonsnummer, navn og adresse på den beløpet utbetales til
3. utbetalt beløp
4. utbetalingstype.

(1) Opplysningene skal gis elektronisk.

(2) Opplysningene skal gis samlet innen 20. januar året etter utbetalingsåret.

Næringsdrivende som utøver næring ved å kjøpe og omsette levende dyr, slakt (herunder fjørfeslakt), huder eller skinn, ull, pelsskinn, melk, egg, poteter, korn, frø, erter, frukt, bær, grønnsaker og tømmer, skal gi opplysninger om all omsetning med produsentene.

Det skal gis opplysninger om

1. produsentens fødselsnummer eller organisasjonsnummer, navn og adresse
2. antall enheter, vekt, og samlet netto verdi av omsetningen inkludert eventuelle tilskudd som utbetales i forbindelse med salgsoppgjøret. Dersom omsetningen består av dyr eller skinn, må verdien for hver dyreart fremgå. Dersom slakt eller deler av slakt tas i retur av produsenten, må dette opplyses om.
3. organisasjonsnummer eller fødselsnummer, navn og adresse for den som gir opplysningene.

(1) Opplysningene skal gis elektronisk.

(2) Opplysningene skal gis innen 1. februar året etter skattleggingsperioden. Skattedirektoratet kan bestemme en senere frist.

Godkjent salgsorganisasjon for fisk skal gi opplysninger om all omsetning av råfisk som i førstehånd er omsatt eller godkjent omsatt gjennom salgsorganisasjonen.

(1) Ved landing i Norge skal det gis en melding per fisker eller rederi for hver omsetningstype for all omsetning av råfisk i perioden 1. januar til 31. desember i skattleggingsperioden.

(2) Ved landing i utlandet skal omsetningen i skattleggingsperioden oppgis per fisker eller rederi og per omsetningstype for hvert land.

(3) Opplysninger om fisk som er landet, men ikke omsatt per 31. desember i skattleggingsperioden, skal gis for det år omsetning skjer.

(4) Føringstilskudd og andre tilskudd knyttet til omsetningen oppgis per fisker eller rederi og per omsetningstype. Tilskudd ved omsetning av fangst landet i utlandet oppgis for hvert land.

(5) Etterbetaling av salgsoppgjør mv. til fisker eller rederi oppgis som egen omsetningstype og innberettes for den skattleggingsperiode beløpet utbetales.

Det skal gis opplysninger om

1. salgsorganisasjonens organisasjonsnummer, navn og adresse
2. fiskerens fødselsnummer eller rederiets organisasjonsnummer, navn, adresse og kommunenummer. For fisker eller rederi som er bosatt eller lokalisert i utlandet, oppgis navn, adresse og landkode for bostedsland eller lokalisering, samt båtens navn og registreringsnummer.
3. verdi av omsetningen, fordelt på omsetningstyper
4. utbetalt føringstilskudd og andre tilskudd knyttet til omsetningen
5. etterbetaling av salgsoppgjør mv. til fisker eller rederi
6. landkode for omsetning og eventuelt tilskudd dersom fisken er landet i utlandet.

(1) Opplysningene skal gis elektronisk.

(2) Opplysningene skal gis innen 1. februar året etter skattleggingsperioden.

Skattedirektoratet kan gi nærmere regler om utfylling av § 7-5-10 til § 7-5-13.

(1) Formidler av drosjetjenester skal gi opplysninger etter reglene i § 7-5-18 til § 7-5-21 om tilknyttede løyvehavere som nevnt i yrkestransportloven § 9 første ledd. Formidlere av drosjetjenester som anvender digitale plattformer og som har løyvehavere skattemessig hjemmehørende i land som har avtale om automatisk utveksling av opplysninger med Norge, skal i tillegg gi opplysninger om disse etter § 7-11-1 til § 7-11-6.

(2) Digitale formidlere av drosjetjenester hjemmehørende i land som har gjennomført tilsvarende regler som i skatteforvaltningsloven § 7-11 og som har avtale om automatisk utveksling av opplysningene med Norge, er unntatt fra opplysningsplikten i første ledd.

Det skal gis en melding som nevnt i § 7-5-21 for hvert løyve som, i hele eller deler av skattleggingsperioden det leveres opplysninger for, har vært tilknyttet formidleren.

Dersom løyvet har skiftet løyvehaver i skattleggingsperioden, skal opplysninger som nevnt i § 7-5-21 spesifiseres både på overdragende og overtakende løyvehaver, slik at meldingen viser kjøring i tidsrommet den aktuelle løyvehaveren hadde løyvet i skattleggingsperioden.

Det skal gis opplysninger om

1. organisasjonsnummer og navn på den som gir opplysningene
2. løyvehavers organisasjonsnummer og navn
3. løyvenummer
4. akkumulerte tall fra skiftlappene, jf. bokføringsforskriften § 8-2-3, for tidsrommet fra 1. januar til 31. desember i skattleggingsperioden for
1. kontantomsetning eksklusiv merverdiavgift
2. kredittomsetning eksklusiv merverdiavgift
3. kjørte kilometer
4. besatte kilometer.

(1) Opplysningene skal gis elektronisk.

(2) Opplysningene skal gis samlet innen 31. januar året etter skattleggingsperioden. Skattedirektoratet kan bestemme en senere frist.