Fastsatt av Finansdepartementet 11. desember 2001 med hjemmel i lov av 19. mai 1933 nr. 11 om særavgifter, lov av 4. juni 1954 nr. 2 om sprit, brennevin, vin og isopropanol til teknisk og vitenskapelig bruk m.v., lov av 19. juni 1964 nr. 1 om tilvirkning og omdestillasjon av sprit, brennevin og isopropanol og om beskatning av sprit, brennevin, vin, fruktvin, mjød og isopropanol og Stortingets avgiftsvedtak.
avgifter som oppkreves etter lov av 19. juni 1964 nr. 1 om tilvirkning og omdestillasjon av sprit, brennevin og isopropanol og om beskatning av sprit, brennevin, vin, fruktvin, mjød og isopropanol,
c)
avgifter på brennevin og vin m.m. til teknisk, vitenskapelig og medisinsk bruk mv. (teknisk sprit) som oppkreves etter lov av 4. juni 1954 nr. 2 om sprit, brennevin, vin og isopropanol til teknisk og vitenskapelig bruk m.v.
(1) Med avgiftspliktig vare menes en vare som er innført til eller produsert her i landet og som omfattes av Stortingets avgiftsvedtak.
(2) Med produksjon menes enhver behandling, herunder pakking, ompakking eller montering, som medfører at varen blir avgiftspliktig eller endrer avgiftsmessig status.
(3) Med registrert virksomhet menes virksomhet som er registrert etter bestemmelsene i § 5-1 til § 5-6.
(4) Med godkjent lokale menes lager, produksjonslokale e.l. som er godkjent av tolldistriktet etter bestemmelsene i § 5-7.
Kapittel 2. Alminnelige bestemmelser om avgiftsplikt
§ 2-1.Når avgiftsplikten oppstår
(1) For registrerte virksomheter oppstår avgiftsplikten ved
a)
uttak fra virksomhetens godkjente lokaler, herunder tyveri og manko. Driftsmessig svinn anses ikke som uttak,
b)
innførsel, når varene ikke legges inn på godkjent lokale,
c)
ved opphør av registrering.
(2) For uregistrerte importører oppstår avgiftsplikten ved innførselen.
(3) For konkursbo eller panthaver oppstår avgiftsplikten ved uttak av avgiftspliktige varer dersom det ikke tidligere er beregnet avgift for disse.
(4) For avgift på teknisk sprit, forbruksavgift på elektrisk kraft og avgift på sluttbehandling av avfall oppstår avgiftsplikten etter bestemmelsene i henholdsvis § 3-3-2, § 3-12-2 og § 3-13-2.
(5) For bruker som er berettiget til helt eller delvis avgiftsfri bruk av ellers avgiftspliktige varer, oppstår avgiftsplikten også dersom varen brukes i strid med vilkårene for helt eller delvis fritak.
Registrerte virksomheter kan overføre avgiftspliktige varer uten at avgiftsplikten oppstår til egne godkjente lokaler og til andre virksomheters godkjente lokaler dersom disse virksomhetene er registrert for samme vareomfang.
(1) Varer som etter Stortingets vedtak er fritatt for avgift som råstoff mv., kan kjøpes avgiftsfritt hos registrert virksomhet mot erklæring om at varene er til slik bruk. Den registrerte virksomheten kan føre slike varer uten avgift i avgiftsoppgaven.
(2) Den som importerer varer som brukes som råstoff mv. i egen virksomhet, kan registreres som bruker og dermed innføre varer uten at avgiftsplikt oppstår.
(3) Ikke registrert bruker kan søke om refusjon av innbetalt avgift. Søker må fremlegge dokumentasjon som viser at avgift er betalt, samt erklæring om at varene er til avgiftsfri bruk.
(1) Registrerte virksomheter kan føre tidligere beregnet avgift på returvarer til fradrag i avgiftsoppgaven på følgende vilkår:
a)
varene er tilbakeført til den registrerte virksomhetens godkjente lokale,
b)
varene er tilgangsført lagerbeholdningen,
c)
det er utstedt kreditnota for vare- og avgiftsbeløp og
d)
varene er returnert innen to år regnet fra faktureringsdato.
(2) Dersom tilbakeføring til den registrerte virksomhetens godkjente lokale er upraktisk, kan tolldistriktet samtykke i at varene tilintetgjøres etter § 2-5 istedenfor å tilbakeføres. Vilkårene i første ledd bokstav b-d gjelder tilsvarende.
Bestemmelser om innførsel av varer gitt i eller i medhold av lov av 10. juni 1966 nr. 5 om toll og Stortingets vedtak om tolltariffens innledende bestemmelser, gjelder så langt de passer og ikke annet er bestemt i eller i medhold av denne forskrift.
(1) Registrerte virksomheter kan føre varer som utføres uten avgift i avgiftsoppgaven. Tilsvarende gjelder avgift på varer som legges inn på tollager i samsvar med bestemmelsene i Stortingets avgiftsvedtak.
(2) Ikke registrerte importører kan søke tolldistriktet om refusjon.
Krav om avgiftsfritak skal kunne dokumenteres. Med mindre annet er bestemt i denne forskriften, skal kravets omfang og vilkårene for at fritak er oppfylt, fremgå av dokumentasjonen.
Kapittel 3. Særskilte bestemmelser om de enkelte avgiftene
Kap. 3-1. Avgift på tobakkvarer
§ 3-1-1.Saklig virkeområde
(1) Avgiftsplikten omfatter varer som nevnt i denne bestemmelsen.
(2) Som sigarer regnes følgende varer bestemt for røyking:
a)
sammenrullet tobakk uten omslag,
b)
tobakk med ytre omslag (dekkblad) av naturtobakk,
c)
tobakk med ytre omslag (dekkblad) av homogenisert tobakk når:
1.
varens største omkrets overstiger 40 mm,
2.
varen har ett eller flere indre omslag (omblad) av naturtobakk, eller
3.
varen har ett eller flere indre omslag (omblad) av homogenisert tobakk og minst ett av omslagene (dekk- eller omblad) er spiralformet med en stigningsvinkel på høyst 60 grader.
(3) Som sigaretter regnes følgende varer bestemt for røyking:
a)
tobakk med ytre omslag av papir eller annet materiale som ikke er tobakk eller homogenisert tobakk,
b)
tobakk med ytre omslag av homogenisert tobakk, når varen ikke er å anse som sigar etter annet ledd bokstav c.
(4) Som røyketobakk regnes all bearbeidet tobakk som er bestemt for røyking, når varene ikke er å anse som sigarer eller sigaretter etter annet eller tredje ledd.
(5) Som skråtobakk regnes sauset tobakk som foreligger spunnet eller sammenpresset i plater, biter eller lignende og som er bestemt for nytelse uten røyking.
(6) Som snus regnes finmalt tobakk og all annen bearbeidet tobakk, med eller uten tilsetninger, som er bestemt for nytelse uten røyking, når varen ikke er å anse som skråtobakk etter femte ledd.
(7) Som sigarettpapir og sigaretthylser regnes varer av enhver art som er bestemt til bruk som omslag eller hylser for sigaretter som lages (rulles) til eget bruk.
(8) Som omslag av homogenisert tobakk regnes omslag som på tørrstoffbasis inneholder minst 75 vektprosent naturtobakk.
(9) Varer som ut fra reklame, etiketter o.l. er ment eller som tolldistriktet finner er tjenlig som erstatning for avgiftspliktige tobakkvarer, kan avgiftsbelegges som tobakkvarer.
Ved beregning av avgift på sigarer, røyketobakk, skråtobakk og snus legges varens nettovekt til grunn. Ved beregning av avgift på sigaretter, sigarettpapir og sigaretthylser legges antall stykk av innholdet i forbrukerpakningen til grunn.
(1) Avgiftsplikten omfatter drikk med alkoholstyrke over 0,7 volumprosent alkohol. Produksjon av øl og vin i produsentens hjem til eget bruk omfattes ikke av avgiftsplikten.
(2) Avgiftsplikten omfatter ikke alkohol som omfattes av forskriften kap. 3-3.
(3) Ved avgrensning av begrepene alkoholholdig drikk, øl, brennevin og vin, legges definisjonene i lov av 2. juni 1989 nr. 27 om omsetning av alkoholholdig drikk m.v. til grunn så langt disse passer og ikke annet er bestemt i eller i medhold av denne forskrift.
(1) For drikk med alkoholstyrke til og med 4,75 volumprosent beregnes avgiften pr. liter etter avgiftsgruppe. For drikk med alkoholstyrke over 4,75 volumprosent beregnes avgiften pr. liter og volumprosent alkohol.
(2) Avgiftsgrunnlaget er det alkoholinnhold som fremgår av emballasjen. Emballasjen skal være merket i samsvar med forskrift av 21. desember 1993 nr. 1385 om merking mv. av næringsmidler § 23.
(3) For feilmerkede varepartier som har høyere alkoholinnhold enn oppgitt, beregnes avgiften for hele partiet etter det høyeste alkoholinnholdet.
(1) Alle beholdere, gjærkar og lagerfat som brukes i produksjons- eller lagerlokale, ved transport eller ved innførsel og utførsel, skal ha nummer, produktangivelse og angivelse av rominnhold i liter. Gjærkarene skal ha innretning eller angivelse som enkelt gir anledning til å bestemme mengden i hvert enkelt gjærkar.
(2) Alle forbrukerpakninger som inneholder avgiftspliktige varer, skal være klart merket med rominnhold, produktets alkoholinnhold og produsentens navn og hjemsted. Forbrukerpakninger som inneholder øl til og med 4,75 volumprosent alkohol, skal merkes med avgiftsklasse. Det samme gjelder alle transportfat som inneholder øl.
(3) Tolldistriktet kan når som helst foreta ettermålinger av slike beholdere som er nevnt i denne bestemmelsen.
(4) Tolldistriktet kan i særskilte enkeltstående tilfeller gi tillatelse til annen merking.
Avgiftsplikten omfatter alkohol med alkoholstyrke over 0,7 volumprosent alkohol som leveres til teknisk, vitenskapelig eller medisinsk bruk og som er gjort utjenlig til drikk (denaturert) eller på annen måte finnes garantert mot å bli brukt til drikk (teknisk sprit).
Avgiftsplikten oppstår ved salg fra Arcus Produkter AS eller fra andre som har fått tillatelse til salg etter Finansdepartementets forskrift av 25. februar 1955 nr. 1 om omsetning og denaturering av sprit til teknisk, vitenskapelig og medisinsk bruk m.v.
(1) Avgiften beregnes etter følgende grupper og satser:
a)
Avgiftsgruppe 1:
Leger, tannleger, veterinærer, kommune/fylke, undervisning i ungdomsskole og videregående skole, næringsmiddelproduksjon og brennevin til industri, kr 466,00 pr. liter av 100 volumprosent alkohol.
b)
Avgiftsgruppe 2:
Vitenskapelige og statlige høyskoler etter lov av 12. mai 1995 nr. 22, laboratorier, sykehus, blodbanker og statlige laboratorier, kr 177,00 pr. liter av 100 volumprosent alkohol.
c)
Avgiftsgruppe 3:
Aroma- og essensproduksjon, tinkturproduksjon, farmasøytisk produksjon, sjokolade- og dropsindustri, kr 58,00 pr. liter av 100 volumprosent alkohol.
d)
Avgiftsgruppe 4:
Isopropanol, denaturert sprit, ren sprit underlagt spritkontroll, universitetene etter lov av 12. mai 1995 nr. 22 og Norges landbrukshøyskole, kr 0,00 pr. liter av 100 volumprosent alkohol.
(2) Alkohol i essenser som innføres, avgiftsbelegges etter første ledd bokstav c.
(3) Spørsmål om plassering i avgiftsgruppe, fastsettelse av kvote og vilkår for kjøp avgjøres av Nemnda for teknisk sprit.
(1) Avgiftsplikten omfatter kullsyrefrie og kullsyreholdige alkoholfrie drikkevarer.
(2) Blandinger av avgiftspliktige og avgiftsfrie varer er avgiftspliktige.
(3) Fritak for avgift etter Stortingets vedtak om avgift på kullsyrefrie alkoholfrie drikkevarer § 2 bokstav a avgrenses etter Landbruksdepartementets forskrift av 10. desember 1971 nr. 1 for vegetabilske konserver.
(4) Kullsyrefrie alkoholfrie drikkevarer som tilfredsstiller vilkårene i Landbruksdepartementets forskrifter for produksjon, merking og omsetning av spiseis fastsatt ved kgl.res. av 15. april 1977 nr. 9636, er ikke avgiftspliktige.
Kap. 3-5. Avgifter på drikkevareemballasje (miljø- og grunnavgift)
§ 3-5-1.Saklig virkeområde
(1) Avgiftsplikten omfatter inneremballasje til drikkevarer. Som inneremballasje anses den emballasjeenhet som drikkevaren er tappet på. På slik emballasje skal det beregnes følgende avgifter:
a)
Miljøavgift.
b)
Grunnavgift. Avgiftsplikten omfatter kun engangsemballasje. Som engangsemballasje anses emballasje som ikke kan gjenbrukes i sin opprinnelige form.
(2) Avgiftsplikten omfatter ikke emballasje med rominnhold på minst fire liter.
(3) For øvrig gjelder bestemmelsene i § 3-4-1 tilsvarende.
(1) For inneremballasje som inngår i et retursystem reduseres miljøavgiften med den returandel som er fastsatt i medhold av Miljøverndepartementets forskrift av 10. desember 1993 nr. 1182 om retursystemer for emballasje til drikkevarer.
(2) De enkelte returselskap skal gi Toll- og avgiftsdirektoratet (senere kalt direktoratet) melding om nye medlemmer innen den 15. i hver måned. Den enkelte medlemsbedrift kan betale redusert sats fra den 1. i måneden etter at direktoratet fikk slik melding.
Mineralolje. Som mineralolje anses parafin, fyringsparafin, gassolje, dieselolje og fyringsolje. Etter direktoratets nærmere bestemmelser omfattes også annen mineralolje som kan benyttes til avgiftspliktig formål.
b)
Kull og koks. Som kull og koks anses varer som ved innførselen eller omsetningen hører under tolltariffens posisjon eller varenummer:
1.
27.01: Steinkull; briketter og liknende fast brensel fremstilt av steinkull.
2.
27.02: Brunkull, også agglomerert, unntatt gagat (jett).
3.
27.04: Koks og halvkoks av steinkull eller brunkull, også agglomerert; retortkull.
4.
27.08.2000: Bekkoks fremstilt av steinkulltjære eller annen mineralsk tjære.
5.
27.13.1100: Petrolkoks, ubrent.
6.
27.13.1200: Petrolkoks, brent.
c)
Bensin. Som bensin anses også blandinger dersom bensin er hovedbestanddel og blandingen kan benyttes som motordrivstoff. Avgiftsplikten omfatter ikke white spirit, kristall (krystallolje) og dilutin.
(1) Avgift på mineralolje beregnes pr. volumliter. Andel innblandet biodiesel i mineraloljen inngår ikke i avgiftsgrunnlaget. Importører skal kunne fremlegge prøve og analysesertifikat eller annen dokumentasjon fra produsent, som viser andel biodiesel i mineraloljen. Produsenter skal føre nøyaktig måling av biodiesel i mineraloljen.
(2) Avgift på kull og koks beregnes på grunnlag av varens vekt i kilo.
(3) Avgift på bensin beregnes pr. volumliter. Registrerte virksomheter kan føre bensin uten avgift i avgiftsoppgaven dersom bensinen er gjenvunnet i VRU-anlegg (Vapour Recovery Unit) i Norge.
(1) For varer som brukes som råstoff i industriell virksomhet, gis det refusjon av avgift i den utstrekning utslipp av karbon til luft er lavere enn karboninnholdet i de benyttede produkter skulle tilsi.
(2) Fritaket gjennomføres etter bestemmelsene i § 2-3.
(1) Kull og koks til bruk som reduksjonsmiddel er fritatt for avgift. Fritaket omfatter bare den mengde kull eller koks som er nødvendig for å gjennomføre reduksjonsprosessen.
(2) Kull og koks til fremstilling av klinker i forbindelse med sementproduksjon og løs leca (lecaklinker) er fritatt for avgift.
(3) Fritakene gjennomføres etter bestemmelsene i § 2-3.
Kap. 3-7. Svovelavgift på mineralske produkter mv.
§ 3-7-1.Saklig virkeområde
Avgiftsplikten omfatter mineralolje. Som mineralolje anses parafin, fyringsparafin, gassolje, dieselolje og fyringsolje. Etter direktoratets nærmere bestemmelser omfattes også annen mineralolje som kan benyttes til avgiftspliktig formål.
§ 3-7-5.Avgiftsreduksjon ved redusert svovelutslipp
(1) Svovelavgiften reduseres dersom utslippet av svovel til atmosfæren er mindre enn svovelinnholdet i de benyttede avgiftsbelagte produkter skulle tilsi, jf. Stortingets vedtak om svovelavgift § 3 nr. 1 bokstav d.
(2) For mineralolje gis det avgiftsreduksjon etter følgende tabeller:
Tabell a
Der det er betalt avgift etter Stortingets vedtak om svovelavgift § 1 nr. 1 (generell sats), gis refusjon etter følgende tabell:
Refusjon (øre/l) ved forskjellige rensegrader (%)
Pst. svovel i oljen
10-24
25-34
35-44
45-54
55-64
65-74
75-84
85-94
95-100
T.o.m. 0,05
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
Over 0,05 t.o.m. 0,25
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
7,0
7,0
7,0
0,25 t.o.m. 0,50
0,0
0,0
0,0
7,0
7,0
7,0
7,0
14,0
14,0
0,50 t.o.m. 0,75
0,0
0,0
7,0
7,0
7,0
14,0
14,0
14,0
21,0
0,75 t.o.m. 1,00
0,0
7,0
7,0
14,0
14,0
14,0
21,0
21,0
28,0
1,00 t.o.m. 1,25
7,0
7,0
14,0
14,0
21,0
21,0
28,0
28,0
35,0
1,25 t.o.m. 1,50
7,0
7,0
14,0
21,0
21,0
28,0
28,0
35,0
42,0
1,50 t.o.m. 1,75
7,0
14,0
14,0
21,0
28,0
28,0
35,0
42,0
49,0
1,75 t.o.m. 2,00
7,0
14,0
21,0
28,0
28,0
35,0
42,0
49,0
56,0
2,00 t.o.m. 2,25
7,0
14,0
21,0
28,0
35,0
42,0
49,0
56,0
63,0
2,25 t.o.m. 2,50
14,0
21,0
28,0
35,0
42,0
49,0
56,0
63,0
70,0
2,50 t.o.m. 2,75
14,0
21,0
28,0
35,0
42,0
49,0
56,0
70,0
77,0
2,75 t.o.m. 3,00
14,0
21,0
28,0
42,0
49,0
56,0
63,0
77,0
84,0
3,00 t.o.m. 3,25
14,0
28,0
35,0
42,0
49,0
63,0
70,0
84,0
91,0
3,25 t.o.m. 3,50
14,0
28,0
35,0
49,0
56,0
63,0
77,0
91,0
98,0
3,50 t.o.m. 3,75
21,0
28,0
42,0
49,0
63,0
70,0
84,0
98,0
105,0
3,75 t.o.m. 4,00
21,0
28,0
42,0
56,0
63,0
77,0
84,0
105,0
112,0
Tabell b
Der det er betalt avgift etter Stortingets vedtak om svovelavgift § 1 nr. 2 (redusert sats) gis refusjon etter følgende tabell:
(1) Det er et vilkår for avgiftsreduksjonen at Statens forurensingstilsyn eller et akkreditert laboratorium, jf. § 5-12, har gitt uttalelse om den produksjonsmåte eller rensemetode som reduserer SO2 -utslippet. Av uttalelsen skal det fremgå hvilken grad av redusert SO2 -utslipp som forventes oppnådd ved produksjons- eller rensemetoden.
(2) Ved endring av produksjonsmåte eller rensemetode skal virksomheten straks gi melding om dette til tolldistriktet. Uttalelse fra Statens forurensingstilsyn eller akkreditert laboratorium må da innhentes på nytt etter reglene i første ledd.
(3) Ved bruk av mineralolje skal virksomheten minst en gang i kvartalet foreta måling av det reduserte svovelutslippet. Unntak fra kravet om kvartalsvise målinger kan gjøres i tilfelle der det dokumenteres at en fast andel av de benyttede, avgiftsbelagte produkters svovelinnhold bindes i produksjonsprosessen.
(1) Registrerte virksomheter kan i avgiftsoppgaven deklarere differansen mellom full avgiftssats og det refusjonsbeløp som refererer seg til redusert utslipp. Første gang avgiftsreduksjonen deklareres, skal uttalelse fra Statens forurensingstilsyn eller et akkreditert laboratorium, jf. § 5-12, vedlegges avgiftsoppgaven. Registrerte virksomheter kan, ved endret produksjonsmåte eller rensemetode, jf. § 3-7-6 annet ledd, deklarere ny binde- og/eller rensegrad, før uttalelse fra Statens forurensingstilsyn eller akkreditert laboratorium foreligger. Dersom det frem til ny uttalelse foreligger, er stipulert for høyt eller lavt utslipp, skal dette avregnes på neste periodes avgiftsoppgave.
(2) Ikke registrerte virksomheter kan søke om refusjon kvartalsvis. Søknad om refusjon sendes tolldistriktet. Søknaden skal vedlegges prøvningsrapport fra akkreditert laboratorium, jf. § 5-12.
motor- og girsmøreolje (auto, marine og fly) og industrielle smøreoljer som hører under tolltariffens varenummer 27.10.1981, 27.10.1983, 27.10.1985, 27.10.1987, 27.10.1991, 27.10.1993, 27.10.1994, 27.10.1999, 27.10.9100, 27.10.9900, 34.03.1900 og 34.03.9900,
b)
hydrauliske oljer som hører under tolltariffens varenummer 27.10.0099 og 38.19.0000.
(2) Avgiftsplikten gjelder mineraloljebaserte smøreoljer og tilsvarende produkter av annen opprinnelse.
(3) Avgiftsplikten omfatter ikke prosess-, transformator- og bryteroljer. Disse oljene er avgiftsfrie selv om de hører under varenummer som er nevnt i første ledd.
(2) Dersom varen omsettes i detaljpakninger, skal det gis opplysning om vareenhetens størrelse. Vare som er angitt i vekt, avgiftsbelegges pr. liter omregnet etter spesifikk vekt.
(1) Avgiftsplikten omfatter bensin. Videre omfattes blandinger dersom bensin er hovedbestanddel og blandingen kan benyttes som motordrivstoff. Avgiftsplikten omfatter ikke white spirit, kristall (krystallolje) og dilutin.
(2) Avgiften beregnes i tillegg til CO2 – og svovelavgift.
§ 3-9-4.Tilskudd til båt eller snøscooter i veiløse strøk
(1) Det gis tilskudd som kompensasjon for avgift på bensin til båt eller snøscooter i veiløse strøk. Tilskudd gis til
a)
fastboende som er uten helårs veiforbindelse og som er avhengige av å bruke mer enn 100 liter bensin pr. år til egen motorbåt eller snøscooter for å komme frem til bilvei eller kai som har regulært daglig ruteanløp,
b)
eier av båt i Finnmark når båten hovedsakelig (minst 80 pst.) nyttes i næring på elver eller vassdrag i Finnmark. Det gis ikke tilskudd for fritidsbruk.
(2) Det gis bare tilskudd for motorbåt eller snøscooter som er registrert.
(3) Det gis ikke tilskudd til personer som får tilskudd gjennom tilskuddsordningen for fyrtjenestemenn eller reindriftsavtalen til drift av snøscootere i reindriften. Det gis heller ikke tilskudd til bruk av båt som er registrert i merkeregisteret for fiskefartøyer når eieren er yrkesaktiv fisker eller fangstmann.
(4) Ordningen gjennomføres ved at søknad om tilskudd sendes gjennom lensmann eller politi på bostedet til tolldistriktet. Søknad fremsettes en gang i året og skal sendes lensmann eller politi innen utgangen av januar det etterfølgende året.
(5) Søknaden skal inneholde opplysninger om
a)
søkerens navn og postadresse,
b)
registreringskjennetegnet for motorbåten eller snøscooteren,
c)
søkerens bosted og den korteste avstanden fra bosted til bilvei eller til kai som angitt i første ledd,
d)
hva slags bruk av egen motorbåt eller snøscooter søknaden gjelder,
e)
forbruk av bensin i søknadsåret for å komme frem til vei eller kai,
f)
søkeren får tilskudd gjennom ordninger nevnt i tredje ledd.
(6) Distriktstollstedet utbetaler tilskudd etter følgende satser:
(1) Avgiftsplikten omfatter mineralolje. Som mineralolje anses parafin, fyringsparafin, gassolje, dieselolje og fyringsolje. Etter Toll- og avgiftsdirektoratets nærmere bestemmelser omfattes også annen mineralolje som kan benyttes til avgiftspliktig formål.
(2) Avgiften beregnes i tillegg til CO2 – og svovelavgift.
(2) Andel innblandet biodiesel i mineralolje inngår ikke i avgiftsgrunnlaget. Importører skal kunne fremlegge prøve og analysesertifikat eller annen dokumentasjon fra produsent, som viser andel biodiesel i mineraloljen. Produsenter skal føre nøyaktig måling av biodiesel i mineraloljen.
Kap. 3-11. Avgift på mineralolje til fremdrift av motorvogn (autodiesel)
§ 3-11-1.Saklig virkeområde
(1) Avgiftsplikten omfatter mineralolje til fremdrift av motorvogn (autodiesel). Som mineralolje anses parafin, fyringsparafin, gassolje, dieselolje og fyringsolje. Etter direktoratets nærmere bestemmelser omfattes også annen mineralolje som kan benyttes til fremdrift av motorvogn.
(2) Som mineralolje til fremdrift av motorvogn anses all mineralolje som ikke er merket på det tidspunkt avgiftsplikten oppstår. Avgift beregnes når den avgiftspliktige ikke på betryggende måte kan dokumentere at mineraloljen er merket etter reglene i § 3-11-3 til § 3-11-6.
(3) På vilkår fastsatt av direktoratet omfattes følgende produkter og anvendelsesområder ikke av merkebestemmelsene:
a)
tung fyringsolje (mineralolje som inneholder destillasjonsrest),
b)
tungdestillat (gassolje med tåkepunkt over fem °C),
c)
flyparafin levert til bruk for luftfartøy,
d)
mineralolje som nyttes som råstoff i industriell virksomhet, dersom den av hensyn til bruken ikke kan merkes,
e)
mineralolje som leveres i detaljpakning på maksimum fem liter, i den utstrekning det fremgår av pakningen at varen er til annen bruk enn fremdrift av motorvogn.
(4) Avgiften beregnes i tillegg til CO2 – og svovelavgift.
(2) Andel innblandet biodiesel i mineralolje inngår ikke i avgiftsgrunnlaget. Importører skal kunne fremlegge prøve og analysesertifikat eller annen dokumentasjon fra produsent, som viser andel biodiesel i mineraloljen. Produsenter skal føre nøyaktig måling av biodiesel i mineraloljen.
(1) Merking av mineralolje må bare foretas ved anlegg som har tillatelse av tolldistriktet. Tillatelse gis kun for anlegg hvor en registrert avgiftspliktig selv står for driften. Tolldistriktet kan av hensyn til en betryggende kontroll sette vilkår for tillatelsen.
(2) Tillatelsen kan trekkes tilbake med en måneds varsel dersom forholdene ikke er betryggende. Dersom det avdekkes overtredelser av bestemmelser gitt i eller i medhold av lov av 19. mai 1933 nr. 11 om særavgifter, kan tillatelsen trekkes tilbake med øyeblikkelig virkning.
§ 3-11-4.Tidspunkt for merking av mineralolje – hovedregel
(1) Merking skal senest skje på det tidspunkt avgiftsplikten oppstår. Mineraloljen skal være merket før den lastes om bord i transportmiddel.
(2) Dersom merking skjer ved tilsetting på selve lagertanken, har tolldistriktet til enhver tid rett til å kreve opplysninger om hvilke lagertanker som inneholder merkede produkter og hvilke som inneholder umerkede.
(3) Dersom merking skjer etter at oljen har forlatt lagertanken, skal det for hver leveranse registreres og dokumenteres mengde mineralolje og mengde tilsatt merkestoff. Tanker, fyllingsanlegg, styringsenheter mv. skal være betryggende sikret mot manipulering og mot at uvedkommende kan skaffe seg adgang til slike steder.
§ 3-11-5.Tidspunkt for merking av mineralolje – unntak
Tolldistriktet kan gi tillatelse til at merking skjer på et senere tidspunkt enn angitt i § 3-11-4 første ledd dersom
a)
det foreligger spesielle forhold (force majeure mv.). Det er et vilkår at merking kan skje på betryggende måte. Tolldistriktet kan sette vilkår for tillatelsen, herunder at merking skal skje under tollvesenets kontroll. Kostnadene kan kreves dekket av rekvirenten,
b)
en registrert virksomhet leverer mineralolje fra tankbåt, eller
c)
særlige hensyn gjør det hensiktsmessig å foreta merking av mineralolje ved anlegg som drives av frittstående virksomheter. Anlegget må være underlagt en registrert virksomhets kontrollverk. Den registrerte virksomheten må ha full adgang til å kontrollere driften, og må ha instruksjonsmyndighet med hensyn til anleggets drift.
andre tilsvarende antrakinonderivater i en slik mengde at de enkeltvis eller i blanding vil gi like sterk blå farge ved en spektrofotometrisk bestemmelse.
§ 3-11-7.Særskilt avgift ved urettmessig bruk av merket mineralolje
(1) Merket mineralolje kan benyttes til de anvendelsesområder som er angitt i Stortingets vedtak om avgift på mineralolje til framdrift av motorvogn (autodieselavgift) § 3. Annen bruk av merket mineralolje anses som urettmessig.
(2) Mineralolje anses som merket når den er merket etter reglene i § 3-11-3 til § 3-11-6 og andelen merket olje overstiger 3 pst. Mineralolje anses også som merket når den inneholder andre lands merkestoffer, med mindre oljen er merket som høyavgiftsbelagt.
(3) Dersom det urettmessig er benyttet merket mineralolje, skal det beregnes avgift etter følgende tabell:
Motorvognens tillatte totalvekt i kg
Avgift kr
0 – 3.499
20.000,-
3.500 – 7.499
40.000,-
7.500 – 14.999
60.000,-
15.000 – 19.999
80.000,-
20.000 og over
100.000,-
(4) Avgiften nedsettes forholdsmessig dersom det dokumenteres at det på kjøretøyet ikke kan ha vært benyttet merket mineralolje urettmessig i en toårsperiode fra oppdagelsestidspunktet. Beløpet beregnes pr. påbegynt måned, likevel for minst to måneder. Beløpet avrundes oppad til nærmeste hele 100 kroner.
(5) Ved gjentakelse kan det ilegges dobbel avgift.
(6) Direktoratet kan i enkeltstående tilfeller frafalle eller sette ned avgiften for urettmessig bruk dersom det foreligger særlige omstendigheter.
(2) Avgiften beregnes for hvert kvartal. Ved utskriving av forskuddsfaktura for del av avlesningsperiode (a konto utskrivninger), skal det foretas skjønnsmessig avgiftsberegninger.
(3) Dersom avgiftssatsen endres i en avlesningsperiode, beregnes avgiften for perioden ut fra en forholdsmessig fordeling av det avgiftspliktige kvantum etter tidligere og ny sats.
§ 3-12-4.Avgiftsfritak for industri, bergverk, arbeidsmarkedsbedrifter, veksthusnæringen og fjernvarmeprodusenter
(1) Elektrisk kraft som leveres til industri, bergverk, arbeidsmarkedsbedrifter som utøver industriproduksjon, veksthusnæringen og fjernvarmeprodusenter er fritatt for avgift.
(2) Fritaket gjelder elektrisk kraft som benyttes av bedriften selv, innenfor de deler av bedriften som er registrert under følgende næringshovedområder eller -grupper:
a)
bedrifter innenfor Statistisk sentralbyrås næringshovedområde C Bergverksdrift og utvinning,
b)
bedrifter innenfor Statistisk sentralbyrås næringshovedområde D Industri,
c)
arbeidsmarkedsbedrifter innenfor Statistisk sentralbyrås næringshovedgruppe 85.3 Sosial- og omsorgstjenester, dersom utøvelsen av virksomheten etter sin art tilsvarer virksomhet som faller innenfor næringshovedområde C eller D,
d)
bedrifter som har veksthus med elektrisk varmeanlegg,
e)
fjernvarmeprodusenter innenfor Statistisk sentralbyrås næringshovedgruppe 40.3.
Fritaket i § 3-12-4 omfatter ikke elektrisk kraft til administrasjonsbygg. Som administrasjonsbygg anses bygg hvor arealet knyttet til administrasjon utgjør 80 pst. eller mer av byggets totale areal. Det skal betales avgift av all kraft levert til slike bygg. For bedrifter som har montert egne målere for kraft levert til administrasjonsbygg, skal faktisk forbruk legges til grunn ved fastsettelse av avgiftsgrunnlaget. Bedrifter uten slike målere skal opplyse kraftleverandøren om hvor stor andel av den leverte kraften som er avgiftspliktig.
§ 3-12-6.Vilkår for fritak for fjernvarmeprodusenter
Fjernvarmeprodusenter får bare fritak dersom bedriften, med unntak av en oppbyggingsperiode på inntil tre år, bruker minst 50 pst. avfall, bioenergi, spillvarme og/eller varmepumper som energikilde og bedriften leverer fjernvarme til forbrukere utenfor egen næringsvirksomhet.
(1) Fritaket gjennomføres ved at kraftleverandøren leverer kraft uten fakturering av avgift. For statskraftkontrakter hvor kraftprisen er avtalt inkludert avgift («1976-kontrakter» og «2 TWh-kontrakter») leveres kraft uten fakturering av avgift. Prisen reduseres med det beløp som tilsvarer el-avgiftssatsen for 1992 (4,15 øre pr. kWh) prisjustert for senere år.
(2) Dersom det for ett abonnement leveres kraft til formål som dels faller innunder og dels utenfor avgiftsfritaket, skal det foretas en fordeling av kraftforbruket.
Fritaksberettigede bedrifter må legge frem følgende dokumentasjon for kraftleverandøren:
a)
Bekreftelse på næringshovedområde fra Statistisk sentralbyrå, med mindre direktoratet bestemmer noe annet.
b)
Bedrifter i veksthusnæringen må også legge frem bekreftelse fra fylkeslandbrukskontoret eller landbrukskontoret om at de har veksthus med elektrisk varmeanlegg.
c)
Fjernvarmeprodusenter må også legge frem dokumentasjon på bruk av energikilde ved kopi av innvilget støtte til fjernvarmeanlegg eller annen lignende dokumentasjon. Fjernvarmeprodusenter under oppbygging må dokumentere dette ved for eksempel uttalelse fra Norges vassdrags- og energidirektorat eller Enova SF.
d)
For arbeidsmarkedsbedrifter kan direktoratet fastsette krav om fremleggelse av tilleggsdokumentasjon for type produksjon.
(1) Avgiftsplikten omfatter avfall innlevert til sluttbehandling.
(2) Jordmasser mv. til endelig avslutning av deponi omfattes ikke av avgiftsplikten. Det samme gjelder masser til pålagt, jevnlig tildekking i tråd med retningslinjer gitt av forurensningsmyndighetene.
(3) Forurensede jord- og løsmasser omfattes ikke av avgiftsplikten. Det er et vilkår for fritak at massene ble forurenset før 1. januar 1999. For avfall fra avfallsdeponi er det et vilkår for fritak at deponiet ble avsluttet før 1. januar 1999.
(4) Energianlegg i industrien som benytter avfallsbaserte brensler i produksjonen, anses som gjenvinningsanlegg og omfattes ikke av avgiftsplikten.
(5) Ensartet uorganisk materiale som legges inn på særskilt opplagsplass, omfattes ikke av avgiftsplikten, jf. Stortingets vedtak om avgift på sluttbehandling av avfall § 2 bokstav c. Med særskilt opplagsplass menes område avsatt for kun en avfallstype eller -blanding. Som ensartet uorganisk materiale anses materiale som ikke inneholder organisk karbon. Etter innhentet uttalelse fra forurensningsmyndighetene kan også materiale med mindre mengder organisk karbon anses som slikt materiale.
(1) Avgiften beregnes på grunnlag av mengde avfall levert til sluttbehandling målt i tonn.
(2) For deponi eller forbrenningsanlegg som ikke har installert vekt, beregnes avgiften på grunnlag av et maksimumsanslag for mottak av avfall pr. år. Maksimumsanslaget kan baseres på den mengden avfall deponiet eller anlegget har tillatelse fra forurensningsmyndighetene til å sluttbehandle. Avgiftsgrunnlaget pr. måned utgjør 1/12 av maksimumsanslaget.
(3) For deponi eller forbrenningsanlegg uten vekt regnes avfallets volum (m3 ) om til vekt (tonn) ved at volumet multipliseres med en faktor på 0,5.
(4) For avfall levert direkte på avfallsplassen av private husholdninger som har betalt en enhetspris ved leveringen, beregnes avgiften av den vekt enhetsprisen er basert på. Dersom deponiet eller forbrenningsanlegget ikke tar betalt for slike leveringer, fastsettes avfallets vekt til 0,1 tonn pr. levering.
(5) Påløpt avgift på avfall som tas ut fra registrert virksomhets deponi eller forbrenningsanlegg til ombruk, gjenvinning og sortering for gjenvinning eller til annen registrert virksomhets deponi eller forbrenningsanlegg, føres til fradrag i virksomhetens avgiftsoppgave. Dersom mengde uttatt avfall overstiger mengden avgiftspliktig avfall som er innlevert i samme periode, føres overskytende til fradrag i avgiftsoppgaven for neste periode.
§ 3-13-5.Avgiftsreduksjon for forbrenningsanlegg med energiutnyttelse
(1) For forbrenningsanlegg med energiutnyttelse gjøres fradrag i tilleggsavgiften i avgiftsoppgaven i forhold til anleggets energiutnyttelsesgrad. Med energiutnyttelsesgrad menes forholdet mellom eksternt og internt utnyttet energimengde og produsert energimengde ut av kjelsystem tilgjengelig for energiutnyttelse regnet i prosent.
(2) Energiutnyttelsesgraden beregnes som et gjennomsnitt for hver måned, avrundet til nærmeste hele prosent.
Kap. 3-14. Avgift på trikloreten (TRI) og tetrakloreten (PER)
§ 3-14-1.Saklig virkeområde
(1) Avgiftsplikten omfatter trikloreten (TRI) og tetrakloreten (PER), herunder gjenvunnet TRI og PER. Videre omfattes TRI og PER som inngår som bestanddel i andre produkter, dersom mengden TRI og PER overstiger henholdsvis 1 pst. og 0,1 pst. av produktets totale vekt.
(2) Avgiftsplikten omfatter ikke TRI og PER som er gjenvunnet til eget bruk.
(1) Avgiftsplikten omfatter båtmotorer (fremdriftsmotorer) med minst ni hestekrefter, herunder motorer som er innmontert i båt. Videre omfattes industrimotorer eller andre motorer som markedsføres som egnet til marinisering, herunder løse motorblokker til slike motorer.
(2) Avgiftsplikten omfatter også motorer med utstyr for marinisering som tilbys for salg eller montering. Dette gjelder selv om tilbudet fremsettes av forskjellige leverandører og faktureres hver for seg, når motor og mariniseringsutstyr tilbys samlet for salg, f.eks. gjennom felles annonsering, markedsføring mv. Tilsvarende gjelder ved innførsel, selv om innførselen fordeles på flere sendinger og skjer fra forskjellige leverandører og til forskjellige mottakere.
(1) Avgiftsgrunnlaget er båtmotorens effekt målt i hestekrefter, jf. ICOMIA STANDARD nr. 28. Komplette hekkaggregater, utenbordsmotorer og andre båtmotorer med fremdriftsenhet, måles på propellaksel. Båtmotorer uten fremdriftsenhet måles på veivaksel. For løs motorblokk beregnes avgiften på veivaksel etter effekten på den båtmotor den er produsert for.
(2) Ved avgiftsberegningen skal effekten ikke settes lavere enn den høyeste motorstyrke som oppgis ved salg eller reklame her i landet.
§ 3-15-3.Avgiftsfritak for båtmotorer til skip og fiskefartøy
(1) Båtmotorer som leveres til bruk i fartøyer som er registrert i merkeregisteret for fiskefartøy, skipsregisteret (NOR) eller Norsk internasjonalt skipsregister (NIS), er fritatt for avgift. Fritaket omfatter ikke fritidsbåter.
(2) Fritaket omfatter også rednings- og hjelpebåter tilhørende fartøyer som nevnt i første ledd.
(3) Fritaket gjennomføres ved at båtmotorer leveres uten avgift mot erklæring om at båtmotoren er til bruk i fartøy som er eller vil bli registrert i skips- eller fiskebåtregisteret. Virksomhet som har beregnet avgift ved innførselen, kan søke tolldistriktet om refusjon av innbetalt avgift. Søker må da fremlegge erklæring som nevnt i første punktum.
(4) Båteier skal melde fra til tolldistriktet dersom fartøyets registrering innen tre år fra registreringstidspunktet endres slik at vilkårene for avgiftsfritak ikke lenger er til stede. I slike tilfeller skal avgift innbetales. Avgiften beregnes forholdsmessig pr. måned.
§ 3-15-4.Uregistrert importørs adgang til avgiftsfri innførsel
For anvendelser som er fritatt for avgift etter Stortingets avgiftsvedtak, kan tolldistriktet etter søknad gi ikke registrerte importører tillatelse til avgiftsfri innførsel av båtmotorer.
(1) Det gis tilskudd som kompensasjon for avgift på sukker som brukes til biavl, jf. Stortingets vedtak om avgift på sukker § 4 bokstav f. Tilskudd gis til birøktere med mer enn fem innvintrede bifolk. Tilskudd gis bare for de kvanta sukker som faktisk er brukt. For bikuber som finnes i Aust- og Vest-Agder, Rogaland, Hordaland, Sogn og Fjordane, Møre og Romsdal, Nordland, Troms og Finnmark gis det ikke tilskudd for mer enn 25 kg pr. kube pr. år. For bikuber i landets øvrige fylker gis det ikke tilskudd for mer enn 20 kg pr. kube pr. år.
(2) Birøkteren skal sende søknad om tilskudd i to eksemplarer til det lokale birøkterlag innen 15. oktober. Det lokale birøkterlag sender søknadene videre til Norges Birøkterlag AS innen 5. november, som samlet sender søknadene videre til direktoratet innen 15. desember.
(3) Tilskudd gis på grunnlag av avgiftssatsen pr. 1. september.
ex 21.06.9090 – andre godterier (tilsvarende varer som er avgiftspliktig etter bokstav a eller b).
e)
Varer som hører under andre varenumre i tolltariffen fordi de er satt sammen eller pakket sammen med varer som er nevnt i bokstav a-d. Avgiftsplikten omfatter ikke varer som er på eller i kaker under tolltariffens varenummer 19.05.9031.
0
Første ledd bokstav e første punktum rettet 4. september 2002, se rettelse i Norsk Lovtidend 11/2002.
(1) Varer som brukes som råstoff mv. i egen bedrift til produksjon av avgiftsfrie varer er fritatt for avgift, jf. Stortingets vedtak om avgift på sjokolade- og sukkervarer m.m. § 2 bokstav d. Fritaket gjelder varer under tolltariffens posisjoner 17.04 og 18.06 i form av blokker, plater, stenger eller kuler mv.
(2) Varene er fritatt for avgift når
a)
varene foreligger i enheter med nettovekt over to kg og
b)
det dokumenteres gjennom produksjonskalkyler e.l. at varene er benyttet i produksjonen.
(3) Fritaket gjennomføres etter bestemmelsene i § 2-3.
Kapittel 4. Avgiftsfritak og reduserte satser for enkelte bruksområder
Kap. 4-1. Verneverdige fartøy, museumsjernbaner, tekniske og industrielle kulturminner og tekniske anlegg på museumssektoren
§ 4-1-1.Saklig virkeområde
(1) Det gis refusjon for innbetalt forbruksavgift på elektrisk kraft, CO2 -avgift på mineralolje og kull og koks, grunnavgift på fyringsolje mv., svovelavgift og avgift på smøreolje mv. på avgiftsbelagte produkter som leveres til bruk i driften av verneverdige fartøy, museumsjernbaner, tekniske og industrielle kulturminner og tekniske anlegg på museumssektoren i formidlingsøyemed.
(2) Som verneverdige fartøy anses:
a)
fartøy hvor det er inngått bevarings- og vedlikeholdsavtale mellom Riksantikvaren og eier om gitt tilsagn om tilskudd på 50.000 kroner eller mer. Avtalen skal være tinglyst i Skipsregisteret som en heftelse på fartøyet,
fiskefartøy hvor det er inngått verneavtale mellom Riksantikvaren og eier om bevaring av eldre, bevaringsverdige fiskefartøy. Verneavtalen skal være tinglyst i Fiskebåtregisteret.
(3) Som museumsjernbane anses jernbane og jernbanemateriell som kulturminnemyndighetene anser verneverdig etter antikvariske prinsipper.
(4) Som teknisk og industrielt kulturminne og teknisk anlegg på museumssektoren anses teknisk innretning, bygning og anlegg på museumssektoren som kulturminnemyndighetene anser verneverdig etter antikvariske prinsipper (teknisk kulturminne).
Kap. 4-2. Fartøy som driver fiske og fangst i nære farvann
§ 4-2-1.Saklig virkeområde
Det gis refusjon for innbetalt CO2 -avgift på mineralolje og grunnavgift på fyringsolje mv. for avgiftsbelagte produkter levert til bruk om bord i fiske- og fangstfartøy som er innført i merkeregisteret for fiskefartøy.
Det er et vilkår for refusjon at båteier eller høvedsmann er oppført i fiskermanntallets blad A eller B, eller fyller betingelsene for opptak. For utenlandske fiske- og fangstfartøy gis refusjon for avgift dersom fartøyet driver fiske og fangst i næringsøyemed.
(1) Søknad om refusjon sendes månedlig på fastsatt skjema til Garantikassen for fiskere.
(2) Søknad skal sendes innen utløpet av februar året etter bunkringsåret. Garantikassen for fiskere kan gi utsettelse dersom Garantikassen varsles før fristens utløp, og fristen av praktiske grunner ikke kan overholdes.
(3) Vedtak truffet av Garantikassen for fiskere kan påklages til Toll- og avgiftsdirektoratet.
Kap. 4-3. Fartøy som driver gods- og passasjertransport i innenriks sjøfart
§ 4-3-1.Godstransport i innenriks sjøfart – saklig virkeområde
(1) Det gis refusjon for innbetalt CO2 -avgift på mineralolje og grunnavgift på fyringsolje mv. på avgiftsbelagte produkter levert til bruk om bord i fartøy som i næringsøyemed driver godstransport i innenriks sjøfart. For CO2 -avgift på mineralolje gis refusjon for differansen mellom full avgift og den reduserte sats som skal betales etter Stortingets avgiftsvedtak.
(2) Refusjonsordningen omfatter følgende fartøy:
a)
fartøy som er registrert i Norsk Skipsregister (NOR) etter lov av 24. juni 1994 nr. 39 om sjøfarten § 11 under type 0-4 eller som slepebåt under type 7A.
b)
fartøy som er registrert i NOR-registeret under type 5F eller 5I.5.
§ 4-3-2.Passasjertransport i innenriks sjøfart – saklig virkeområde
(1) Det gis refusjon for innbetalt grunnavgift på fyringsolje mv. på avgiftsbelagte produkter levert til bruk om bord i fartøy som i næringsøyemed driver passasjertransport.
(2) Refusjonsordningen gjelder fartøy som nevnt i § 4-3-1 annet ledd.
(2) Fartøyet må utelukkende brukes til gods- eller passasjertransport i eierens næringsvirksomhet.
(3) Fordelingen mellom gods- og passasjertransport skjer etter samme forholdstall som den næringsdrivende kan benytte ved fradragsføringen av inngående merverdiavgift.
Søknad om refusjon sendes kvartalsvis til Trøndelag og Møre tolldistrikt (Trondheim distriktstollsted). Søknad sendes på fastsatt skjema innen to måneder etter utgangen av hvert kvartal.
Kap. 4-4. Skip i utenriks fart, fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann og innretninger på kontinentalsokkelen mv.
§ 4-4-1.Skip i utenriks fart – saklig virkeområde
(1) Registrerte virksomheter kan levere avgiftsbelagte produkter uten CO2 -avgift og svovelavgift på mineralolje, grunnavgift på fyringsolje mv. og avgift på smøreolje mv. til skip i utenriks fart.
(2) For avgiftsbelagte produkter levert fra ikke registrerte virksomheter gis det refusjon for tilsvarende innbetalte avgifter.
(3) Med skip i utenriks fart menes:
a)
skip som skal direkte til utenlandsk havn, Svalbard, Jan Mayen eller andre faste anlegg til havs utenfor Norges økonomiske sone, og hvor det er gitt melding om dette til tollvesenet,
b)
skip som skal til utenlandsk havn, Svalbard, Jan Mayen eller andre faste anlegg til havs utenfor Norges økonomiske sone via annen norsk havn, og hvor det er gitt melding om dette til tollvesenet. Det er et vilkår for fritak at fartøyet bare medbringer last eller passasjerer som kommer fra eller er bestemt til utenlandsk havn,
c)
værskip som skal ligge stasjonært i havområdene utenfor Norge.
§ 4-4-2.Fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann – saklig virkeområde
(1) Registrerte virksomheter kan levere avgiftsbelagte produkter uten CO2 -avgift og svovelavgift på mineralolje, grunnavgift på fyringsolje mv. og avgift på smøreolje mv. til fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann.
(2) For avgiftsbelagte produkter levert fra ikke registrerte virksomheter gis det refusjon for tilsvarende innbetalte avgifter.
(3) Med fjerne farvann menes havområder hvor avstanden til norskekysten (grunnlinjen) er 250 nautiske mil eller mer.
§ 4-4-3.Innretninger på kontinentalsokkelen mv. – saklig virkeområde
(1) Registrerte virksomheter kan levere avgiftsbelagte produkter til innretninger på kontinentalsokkelen og spesialskip til oppdrag på kontinentalsokkelen med redusert CO2 -avgift på mineralolje og bensin, redusert svovelavgift og uten grunnavgift på fyringsolje mv. og avgift på smøreolje mv.
(2) For avgiftsbelagte produkter levert fra ikke registrerte virksomheter gis det refusjon for tilsvarende innbetalte avgifter. For CO2 -avgift og svovelavgift gis refusjon for differansen mellom full avgift og den reduserte sats som skal betales etter Stortingets avgiftsvedtak.
(3) Med innretning på kontinentalsokkelen menes anlegg eller innretninger, herunder flytende, som har tilknytning til utnyttelse av naturforekomster i havområder utenfor norsk territorialgrense.
(4) Med spesialskip til oppdrag på kontinentalsokkelen menes skip som utfører spesielle tjenester i forhold til innretninger på kontinentalsokkelen, herunder forsyningsskip, standbyfartøyer, dykkerfartøyer, brønnstimuleringsfartøyer og borefartøyer. Som oppdrag anses også transport mellom norsk fastland og innretninger som nevnt i annet ledd.
(1) Ved bunkringen skal det avgis erklæring til den registrerte virksomheten om at oljen er til bruk som nevnt i § 4-4-1, § 4-4-2 og § 4-4-3. Slik erklæring skal avgis av den om bord som er ansvarlig for bunkringen eller av rederiet.
(2) Erklæringen skal inneholde opplysninger om fartøyets navn, nasjonalitet, bestemmelsessted, antall liter og bunkringsdato. For skip som nevnt i § 4-4-1 annet ledd bokstav a og b skal første utenlandske havn angis. For fartøyer som driver fiske og fangst må det, dersom bestemmelsesstedet ligger dels innenfor og dels utenfor 250 mils grensen, presiseres at bestemmelsesstedet ligger utenfor grensen.
(3) Generelle erklæringer om at fartøyet utelukkende benyttes i utenriks fart, fiske og fangst i fjerne farvann eller innretning på kontinentalsokkelen mv. kan gis av rederiet. Erklæringen er gyldig for inntil ett år.
(4) Den som avgir erklæring etter denne bestemmelse, er ansvarlig for at opplysningene er riktige og fullstendige.
(5) Den registrerte virksomheten skal oppbevare erklæringen i ti år.
(6) Avgift skal innbetales til tollvesenet dersom det etter at erklæringen er avgitt, viser seg at vilkårene for fritak eller redusert sats ikke er oppfylt.
(7) Tollvesenet kan kreve fremleggelse av kopi av dekksdagbok mv. som dokumentasjon for at vilkårene for fritak eller redusert sats er oppfylt.
Kap. 4-5. Treforedlingsindustrien og sildemel- og fiskemelindustrien
§ 4-5-1.Saklig virkeområde
(1) Det gis refusjon for innbetalt CO2 -avgift på mineralolje og grunnavgift på fyringsolje mv. på avgiftsbelagte produkter levert til treforedlingsindustrien og sildemel- og fiskemelindustrien. For CO2 -avgiften gis refusjon for differansen mellom full avgift og den reduserte sats som skal betales etter Stortingets avgiftsvedtak.
(2) Som treforedlingsindustri anses bedrifter innenfor Statistisk sentralbyrås næringshovedgruppe 21.1 (produksjon av papirmasse, papir og papp).
(3) Som sildemelindustri anses bedrifter som produserer sildemel eller sildeolje.
(4) Som fiskemelindustri anses bedrifter som produserer fiskemel eller fiskeolje.
Det er et vilkår for refusjon for sildemel- og fiskemelindustrien at mineraloljen brukes i forbindelse med produksjon av sildemel/sildeolje eller fiskemel/fiskeolje.
(1) Luftfartøy som har utenlandsk lufthavn, Svalbard eller Jan Mayen som første destinasjon er fritatt fra CO2 -avgift på mineralolje og bensin, svovelavgift, grunnavgift på fyringsolje mv., avgift på bensin og avgift på smøreolje mv., dersom levering av avgiftsbelagte produkter skjer direkte på luftfartøyets tank.
(2) Luftfartøy som har innenlands lufthavn som første destinasjon
a)
skal betale redusert CO2 -avgift på mineralolje og bensin og svovelavgift, dersom levering av avgiftsbelagt produkter skjer direkte på luftfartøyets tank.
b)
er fritatt for grunnavgift på fyringsolje mv., avgift på bensin og avgift på smøreolje mv. dersom levering av avgiftsbelagte produkter skjer direkte på luftfartøyets tank.
(3) Forsvarets luftfartøy
a)
som har utenlandsk lufthavn som første destinasjon er fritatt fra grunnavgift på fyringsolje mv. på flyparafin (jetparafin) dersom levering av flyparafinen skjer direkte på luftfartøyets tank.
b)
som har innenlands lufthavn som første destinasjon er fritatt for grunnavgift på fyringsolje mv. på flyparafin og skal betale redusert CO2 – og svovelavgift på mineralolje dersom levering av avgiftsbelagte produkter skjer direkte på luftfartøyets tank. Drivstoff av typen F-34 og F-44 kan leveres med redusert sats selv om leveringen ikke skjer direkte til luftfartøyets tank.
(4) Produkter som ikke kan leveres direkte fra oljeselskapet til luftfartøyet kan kjøpes avgiftsfritt eller med redusert sats direkte fra avgiftspliktig oljeselskap dersom kjøper er registrert for dette i tolldistriktet.
(5) Det gis refusjon for innbetalt avgift som er beregnet ved innførselen. For CO2 – og svovelavgift etter nr. 2 og 3 gis det refusjon for differansen mellom full avgift og den reduserte sats som skal betales etter Stortingets avgiftsvedtak.
Enhver som leverer bensin eller mineralolje med redusert avgiftssats eller uten avgift, må føre liste over mottakerens navn, kvantum, tidspunktene, leveransene og luftfartøyenes kjennetegn, registreringsnummer og flightnummer. Ved leveranse uten CO2 – og svovelavgift skal også luftfartøyets første destinasjon oppgis.
Bensin med særlig helse- og miljømessige egenskaper til bruk i motorsager og andre arbeidsredskaper med 2-taktsmotor er fritatt for avgift på bensin og CO2 -avgift ved salg i merkede forbrukerpakninger. Det skal fremgå av merkingen at bensinen er ment for slik bruk.
Følgende virksomheter kan etter søknad til tolldistriktet registreres:
a)
importører av avgiftspliktige varer som er merverdiavgiftspliktige etter lov av 19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift § 28,
b)
importører av avgiftspliktige varer når varene skal brukes som råvarer eller de er til avgiftsfri bruk etter bestemmelsene i Stortingets avgiftsvedtak,
c)
importører av båtmotorer og virksomheter som driver ervervsmessig produksjon av fartøyer for salg.
(1) Virksomheter som produserer eller innfører avgiftspliktige drikkevarer som inneholder mer enn 2,5 volumprosent alkohol, må forevise bevilling gitt av Rusmiddeldirektoratet før virksomheten kan registreres.
(2) Tolldistriktet kan gi tillatelse til registrering dersom søknad om bevilling er til behandling i Rusmiddeldirektoratet. Registreringen gjelder fra det tidspunkt bevilling gis.
Registrering skal skje i det tolldistrikt virksomheten har sitt forretningssted. Virksomheter som har forretningssted i flere tolldistrikter, skal registrere virksomheten i det tolldistrikt hvor de har sitt hovedkontor.
(1) Melding eller søknad om registrering skal sendes senest en måned før produksjonen eller innførselen starter.
(2) Meldingen eller søknaden skal inneholde opplysninger om
a)
produksjons- og lagerlokalene (tegninger), herunder lokalenes beliggenhet,
b)
hva slags varer som skal produseres eller lagres,
c)
når produksjon eller lagring skal begynne,
d)
varebeholdning,
e)
budsjettert og nåværende omsetning,
f)
størrelse på import og mottak av avgiftspliktige varer,
g)
regnskapsrutiner og lagerhold,
h)
hvem som skal foreta den løpende innbetaling av avgiften,
i)
eventuelt tollkredittnummer,
j)
organisasjonsnummer,
k)
gate- og postadresse,
l)
eventuell bevilling eller konsesjon.
(3) Endringer om forhold som nevnt i annet ledd skal straks meldes til tolldistriktet. Videre skal det gis melding når virksomheten opphører eller stanser i over tre måneder, samt ved en eventuell gjenopptakelse av virksomheten.
(4) For avgift på sluttbehandling av avfall og utslipp av svovel gjelder bestemmelsene i annet ledd tilsvarende med de tilpasninger som er nødvendige av hensyn til avgiftens karakter.
§ 5-6.Nektelse eller tilbakekallelse av registrering
(1) Tolldistriktet kan nekte eller tilbakekalle registreringen dersom
a)
virksomheten, styret eller ledelsen ikke anses kredittverdig,
b)
virksomheten har uoppgjorte restanser med hensyn til skatter, avgifter eller toll eller har overtrådt regelverket om særavgifter, toll eller merverdiavgift eller
c)
virksomhetens karakter endres.
(2) Tolldistriktet skal tilbakekalle registreringen dersom bevilling gitt av Rusmiddeldirektoratet inndras eller opphører på annen måte.
(1) Når avgiftsplikten ikke har oppstått, skal produksjon og lagring av avgiftspliktige varer bare foregå i lokaler som er godkjent av tolldistriktet. Lokalene skal være forsvarlig låst og sikret, og innrettet slik at de sikrer en forsvarlig kontroll av avgiftsberegning og -betaling mv.
(2) Tolldistriktet kan godkjenne flere lokaler for den enkelte virksomhet. Forandringer av et godkjent lokale skal meldes til tolldistriktet uten ugrunnet opphold.
(3) Tolldistriktet kan fastsette nærmere vilkår for godkjenning av lokalet, herunder ved forandringer av lokalet.
(4) Et lokale kan nektes godkjent dersom kontrollmessige hensyn tilsier det.
(1) For registrerte virksomheter som etter lov av 17. juli 1998 nr. 56 om årsregnskap m.v. (regnskapsloven) skal føre regnskap, skal regnskapet vise bruk av råstoff og produksjonens omfang. Regnskapet skal videre innrettes slik at omfanget av de avgiftspliktige varene lett kan kontrolleres og påvises. For registrerte virksomheter som deklarerer terminvise særavgifter, skal det føres lagerregnskap over særavgiftspliktige varer som lagres. Lagerregnskapet skal inneholde beholdning, tilgang og levering av særavgiftsbelagte varer, herunder eventuelle avgiftsfrie overføringer til andre registrerte virksomheter eller til eget depot, samt uttak til eget utsalg eller eget bruk. Regnskapet skal vise eventuell differanse mellom oppmålt eller opptalt beholdning og beholdning i følge lagerregnskapet.
(2) Før utløpet av oppgavefristen for vedkommende avgiftstermin skal registrerte virksomheter som skal føre lagerregnskap etter første ledd avstemme de tall som fremgår av avgiftsoppgaven mot lagerregnskapet. Denne avstemmingen inngår sammen med lagerregnskapet som en del av det oppbevaringspliktige regnskapsmaterialet.
(3) Registrerte virksomheter som ikke er regnskapspliktige etter regnskapsloven, kan av tolldistriktet pålegges å oppbevare dokumenter av betydning for avgiftspliktens omfang, for eksempel innkjøps- og salgsfakturaer, kontrakter og betalingsbilag. Virksomheten kan videre pålegges å føre lagerregnskap og å foreta avstemminger som nevnt over. Oppbevaringsplikten for dokumenter, eventuelt lagerregnskap og avstemminger gjelder i ti år.
(1) Tollvesenet kan når som helst kontrollere om korrekt avgift er beregnet og betalt. I denne forbindelse kan tollvesenet kontrollere lokaler hvor avgiftspliktige varer produseres eller lagres, tilstøtende rom og transportmidler som frakter avgiftspliktige varer. Videre kan tollvesenet kontrollere hele regnskapet med tilhørende dokumentasjon, herunder elektroniske dokumenter og programvare.
(2) Tollvesenet kan foreta undersøkelser av avgiftspliktige varer. Vareprøver kan kreves avgitt uten vederlag.
(3) Undersøkelsene som nevnt over kan foretas hos produsent, importør, eksportør, forhandler, formidler, lagerholder og transportør av avgiftspliktige varer, samt bruker som påberoper seg avgiftslettelse eller -fritak. Undersøkelsen kan videre foretas hos produsent og forhandler av varer som kan brukes i eller til produksjon av en avgiftspliktig vare.
(4) Virksomhetens eier, styre, daglige leder, samt øvrige ansatte plikter å yte nødvendig bistand og veiledning i forbindelse med undersøkelsen. Regnskapsmateriell og andre dokumenter som skal kontrolleres, skal uten opphold fremlegges, utleveres eller sendes tollvesenet.
§ 5-10.Avgift på sluttbehandling av avfall – kontroll
Tollvesenet kan foreta undersøkelser av lokaler og regnskapsmateriale hos enhver som er tilknyttet innsamling, levering, oppbevaring, sortering og sluttbehandling av avfall, også avfall som ikke er avgiftspliktig.
§ 5-11.Avgiftsreduksjon ved redusert svovelutslipp – kontrollmålinger mv.
Virksomhet som krever redusert avgift etter § 3-7-5 til § 3-7-7 kan av tolldistriktet pålegges å la Statens forurensingstilsyn eller akkreditert institusjon foreta kontrollmålinger. Kostnadene ved slike målinger skal dekkes av søkeren.
§ 5-12.Avgiftsreduksjon ved redusert svovelutslipp – akkreditering
(1) Utstedelse av sertifikat for svovelinnhold i mineralske produkter, samt kontrollmålinger av massebalanser m.m. skal utføres av organisasjon som er akkreditert etter EN 5001 eller ISO/IEC Guide 25 av Justervesenet ved avdeling Norsk akkreditering eller en utenlandsk akkrediteringsorganisasjon som gir akkreditering etter disse standardene og som selv tilfredsstiller EN 45003 eller ISO/IEC Guide 58.
(2) Direktoratet kan bestemme at tidligere autoriserte institusjoner kan utføre oppgaver som nevnt i første ledd, samt attestere søknader om godkjenning, til tross for at kravene i første ledd ikke er oppfylt.
§ 5-13.Urettmessig bruk av merket mineralolje – kontroll
(1) Tollvesenet, Vegvesenets trafikkstasjon og politiet kan når som helst uten varsel kontrollere motorvogner, herunder drivstofftanken eller deler av motoren, for å påse at bestemmelsene om bruk av merket mineralolje blir overholdt.
(2) Ved kontroll plikter føreren å:
a)
stanse straks, eventuelt forholde seg som det blir anvist ved tegn eller skilt.
b)
oppholde seg ved motorvognen til kontrollen er avsluttet eller til det er gitt tillatelse til å forlate stedet.
c)
vise frem offentlige dokumenter som det er påbudt å ha med under kjøringen og gi opplysninger som kontrollmyndigheten mener har betydning for avgiftskontrollen.
d)
kjøre til anvist veie- eller kontrollplass.
(3) Dersom det er mistanke om at merket mineralolje er benyttet urettmessig, skal en prøve av drivstoffet sendes Tollaboratoriet via tolldistriktet. Tollaboratoriet gir en skriftlig uttalelse om prøven. Uttalelsen skal legges til grunn ved en eventuell beregning av avgift etter § 3-11-7. Prøven anses å inneholde merket mineralolje når andelen av merket mineralolje overstiger tre prosent.
(4) Forhandlere av merket mineralolje skal på forespørsel gi tollvesenet opplysninger om kunder og kundeforhold.
(1) Registrerte virksomheter skal for hver måned sende avgiftsoppgave til tolldistriktet innen den 18. i påfølgende måned (oppgavefristen). Det skal sendes oppgave selv om det ikke skal oppkreves avgift for perioden (0-oppgave).
(2) Registrerte virksomheter som skal beregne avgift på elektrisk kraft skal sende oppgave til tolldistriktet innen 1 måned og 20 dager etter utløpet av det kvartal regning eller faktura er sendt.
(3) Tolldistriktet kan fastsette en kortere oppgavefrist dersom det foreligger opplysninger om virksomhetens forhold som gjør det sannsynlig at avgiftsbetalingen ikke vil skje rettidig.
(4) Importører som er registrert etter § 5-2 bokstav b er ikke oppgavepliktige.
(5) Avgiftsoppgaven gis på skjema fastsatt av direktoratet og skal være undertegnet av den avgiftspliktige eller en som kan forplikte vedkommende.
(1) Avgiften betales til vedkommende tolldistrikt eller ved overføring til den bankkonto tolldistriktet bestemmer.
(2) Ved elektronisk betaling til tolldistriktets konto skal kundeidentifikasjon (KID) oppgis sammen med betalingsoppdraget til betalers bank når tollvesenet har truffet bestemmelse om dette. I slike tilfeller skal betalingsformidler avvise elektroniske betalingsoppdrag dersom det ikke er oppgitt gyldig kundeidentifikasjon (KID).
(1) Avgiften for registrerte virksomheter forfaller til betaling samtidig med oppgavefristen.
(2) Foretas betalingen ved overføring til tolldistriktets konto anses betaling for å ha skjedd når avgiften er godskrevet vedkommende tolldistrikts bank. Skjer betalingen ved overføring fra konto i samme bank anses betaling for å ha skjedd når beløpet er godskrevet tolldistriktets konto. Ved betaling med sjekk anses betalingsfristen for å være avbrutt når mottakeren mottar og aksepterer sjekken.
(3) Dersom en frist utløper på lørdag, søndag eller hellig-/høytidsdag, utskytes fristen til nærmeste virkedag som ikke er lørdag.
(4) For andre enn registrerte virksomheter skal avgiften betales etter de samme regler som gjelder for toll.
(1) For avgift som ikke er betalt i rett tid skal det betales renter. Rentesatsen skal være tre prosentenheter over den til enhver tid gjeldende rentesats som er fastsatt i forskrift med hjemmel i lov av 17. desember 1976 nr. 100 om renter ved forsinket betaling m.m. (forsinkelsesrenteloven) § 3 første ledd første punktum. Renter beregnes fra forfallsdag og inntil betaling skjer.
(1) Tolldistriktet kan foreta etterberegning ved manglende eller mangelfull beregning av avgift.
(2) Tolldistriktet kan videre foreta etterberegning dersom avgift og renter er refundert på grunnlag av uriktige eller mangelfulle opplysninger. Det samme gjelder når varer som er levert uten avgift eller med redusert sats er blitt benyttet til avgiftspliktige formål.
(3) For tilfeller som nevnt i annet ledd kan tolldistriktet bestemme at fritaket for fremtiden skal gjennomføres på annen måte enn fastsatt i denne forskriften.
(1) Tolldistriktet kan kreve at produsenter og importører av avgiftspliktige varer stiller sikkerhet for fremtidig skyldig avgift. Krav om sikkerhetsstillelse kan stilles ved registrering av virksomheten eller senere.
(2) Ved vurderingen av om sikkerhet skal kreves, skal det blant annet tas hensyn til
a)
om virksomheten gjentatte ganger har betalt avgiften for sent eller for øvrig har overtrådt avgiftsbestemmelsene,
b)
om virksomheten har uoppgjorte restanser med hensyn til skatter, avgifter og toll,
c)
om virksomheten, styret eller ledelsen kan anses kredittverdig.
(3) Sikkerheten skal stilles i form av selvskyldnerkausjon fra bank, forsikringsselskap eller annet finansforetak som er gitt tillatelse til å drive virksomhet i og er underlagt myndighetstilsyn i Norge eller en annen stat som omfattes av Det europeiske økonomiske samarbeidsområde.
(4) De nærmere krav til sikkerheten, herunder sikkerhetens omfang, fastsettes av tolldistriktet. Som hovedregel skal sikkerheten til enhver tid dekke avgiftskravet for to måneder. Dersom nye omstendigheter eller opplysninger tilsier det, kan tolldistriktet stille ytterligere krav til sikkerheten.
§ 6-8.Særskilt avgift ved urettmessig bruk av merket mineralolje – avskilting
Dersom særskilt avgift ved urettmessig bruk av merket mineralolje ikke er betalt ved forfall, kan tolldistriktet kreve motorvognen avskiltet etter reglene i lov av 19. juni 1959 nr. 2 om avgifter vedrørende motorkjøretøyer og båter § 5 og forskrift av 15. desember 1989 nr. 1247 om tollvesenets avskilting mv.
(1) Det er registrert eier av motorvognen på tidspunktet for oppdagelsen av urettmessig bruk av merket mineralolje som er ansvarlig for innbetaling av avgiften, jf. § 3-11-7. Dersom en annen enn den registrerte eier på dette tidspunktet hadde disposisjonsrett til motorvognen og ville tjene på urettmessig bruk av merket mineralolje, er vedkommende solidarisk ansvarlig for avgiften.
(2) Ved avgiftsfri levering av mineralolje og smøreolje etter § 4-4-1, § 4-4-2 og § 4-4-3, er det mottaker som er ansvarlig for innbetaling av avgiften. I den utstrekning leverandøren visste eller burde ha visst at kravene for fritak ikke var oppfylt, kan krav rettes mot denne.
(1) Spørsmål om avgiftspliktens omfang forelegges tolldistriktet.
(2) Tolldistriktet kan påby montering av måleutstyr o.l. av hensyn til avgiftsberegning og kontroll. Direktoratet kan fastsette forskrifter om krav til måleutstyr og målemetoder.
(3) Direktoratet kan fastsette forskrifter om å benytte faste omregningsfaktorer når salg av avgiftspliktige varer skjer etter hulmål i stedet for etter vekt.
(4) Direktoratet kan fastsette forskrifter om at Norges Birøkterlag AS kan beholde en fastsatt sum til administrasjonskostnader pr. innvilget søknad om tilskudd til biavl, jf. § 3-16-4.
(5) Direktoratet kan fastsette forskrifter til presisering, utfylling og gjennomføring av denne forskriften, herunder beregning, tilbakebetaling, innkreving og kontroll mv. Direktoratet kan videre fastsette forskrifter om vilkår for avgiftsfritak, herunder krav til dokumentasjon og minstegrenser for fritak.
Tolldistriktet kan gi tillatelse til at meldinger kan gis ved hjelp av elektronisk datautveksling. Bestemmelser gitt i eller i medhold av lov av 10. juni 1966 nr. 5 om toll § 40 til § 44 gjelder så langt de passer og ikke annet er bestemt i eller i medhold av denne forskrift.
forskrift av 29. mars 1996 nr. 312 om refusjon av avgift på mineralske produkter og elektrisk kraft som leveres til bruk i verneverdige fartøy, museumsjernbaner, tekniske og industrielle kulturminner og tekniske anlegg på museumssektoren,
forskrift av 10. juni 1991 nr. 369 om refusjon av avgift på mineralolje til bruk om bord i fartøy som driver gods- og/eller passasjertransport i innenriks sjøfart,
Forskrift om særavgifter.
Fastsatt av Finansdepartementet 11. desember 2001 med hjemmel i lov av 19. mai 1933 nr. 11 om særavgifter, lov av 4. juni 1954 nr. 2 om sprit, brennevin, vin og isopropanol til teknisk og vitenskapelig bruk m.v., lov av 19. juni 1964 nr. 1 om tilvirkning og omdestillasjon av sprit, brennevin og isopropanol og om beskatning av sprit, brennevin, vin, fruktvin, mjød og isopropanol og Stortingets avgiftsvedtak.
Kapittel 1. Innledende bestemmelser
§ 1-1.Virkeområde
Denne forskrift får anvendelse for
§ 1-2.Definisjoner
Kapittel 2. Alminnelige bestemmelser om avgiftsplikt
§ 2-1.Når avgiftsplikten oppstår
§ 2-2.Avgiftsfri overføring
Registrerte virksomheter kan overføre avgiftspliktige varer uten at avgiftsplikten oppstår til egne godkjente lokaler og til andre virksomheters godkjente lokaler dersom disse virksomhetene er registrert for samme vareomfang.
🔗Del paragraf§ 2-3.Varer til avgiftsfri bruk (råvarer mv.)
§ 2-4.Returvarer
§ 2-5.Tilintetgjøring av varer
§ 2-6.Innførsel
Bestemmelser om innførsel av varer gitt i eller i medhold av lov av 10. juni 1966 nr. 5 om toll og Stortingets vedtak om tolltariffens innledende bestemmelser, gjelder så langt de passer og ikke annet er bestemt i eller i medhold av denne forskrift.
🔗Del paragraf§ 2-7.Utførsel m.m.
§ 2-8.Dokumentasjon for avgiftsfritak
Krav om avgiftsfritak skal kunne dokumenteres. Med mindre annet er bestemt i denne forskriften, skal kravets omfang og vilkårene for at fritak er oppfylt, fremgå av dokumentasjonen.
🔗Del paragrafKapittel 3. Særskilte bestemmelser om de enkelte avgiftene
Kap. 3-1. Avgift på tobakkvarer
§ 3-1-1.Saklig virkeområde
§ 3-1-2.Avgiftsgrunnlag og -beregning
Ved beregning av avgift på sigarer, røyketobakk, skråtobakk og snus legges varens nettovekt til grunn. Ved beregning av avgift på sigaretter, sigarettpapir og sigaretthylser legges antall stykk av innholdet i forbrukerpakningen til grunn.
🔗Del paragrafKap. 3-2. Avgift på alkoholholdige drikkevarer
§ 3-2-1.Saklig virkeområde
§ 3-2-2.Avgiftsgrunnlag og -beregning
§ 3-2-3.Innførsel
Ved innførsel av avgiftspliktige varer som inneholder mer enn 2,5 volumprosent alkohol, må virksomheter som ikke er registrert forevise
§ 3-2-4.Merking og måling
Kap. 3-3. Avgift på teknisk sprit
§ 3-3-1.Saklig virkeområde
Avgiftsplikten omfatter alkohol med alkoholstyrke over 0,7 volumprosent alkohol som leveres til teknisk, vitenskapelig eller medisinsk bruk og som er gjort utjenlig til drikk (denaturert) eller på annen måte finnes garantert mot å bli brukt til drikk (teknisk sprit).
🔗Del paragraf§ 3-3-2.Når avgiftsplikten oppstår
Avgiftsplikten oppstår ved salg fra Arcus Produkter AS eller fra andre som har fått tillatelse til salg etter Finansdepartementets forskrift av 25. februar 1955 nr. 1 om omsetning og denaturering av sprit til teknisk, vitenskapelig og medisinsk bruk m.v.
🔗Del paragraf§ 3-3-3.Avgiftsgrunnlag, -beregning og -sats
Leger, tannleger, veterinærer, kommune/fylke, undervisning i ungdomsskole og videregående skole, næringsmiddelproduksjon og brennevin til industri, kr 466,00 pr. liter av 100 volumprosent alkohol.
Vitenskapelige og statlige høyskoler etter lov av 12. mai 1995 nr. 22, laboratorier, sykehus, blodbanker og statlige laboratorier, kr 177,00 pr. liter av 100 volumprosent alkohol.
Aroma- og essensproduksjon, tinkturproduksjon, farmasøytisk produksjon, sjokolade- og dropsindustri, kr 58,00 pr. liter av 100 volumprosent alkohol.
Isopropanol, denaturert sprit, ren sprit underlagt spritkontroll, universitetene etter lov av 12. mai 1995 nr. 22 og Norges landbrukshøyskole, kr 0,00 pr. liter av 100 volumprosent alkohol.
Kap. 3-4. Avgift på alkoholfrie drikkevarer
§ 3-4-1.Saklig virkeområde
§ 3-4-2.Avgiftsgrunnlag og -beregning
Avgiften beregnes pr. liter.
🔗Del paragrafKap. 3-5. Avgifter på drikkevareemballasje (miljø- og grunnavgift)
§ 3-5-1.Saklig virkeområde
§ 3-5-2.Avgiftsgrunnlag og -beregning
Avgiften beregnes pr. emballasjeenhet.
🔗Del paragraf§ 3-5-3.Avgiftsreduksjon etter returandel
Kap. 3-6. CO2 -avgift på mineralske produkter
§ 3-6-1.Saklig virkeområde
Avgiftsplikten omfatter:
§ 3-6-2.Avgiftsgrunnlag og -beregning
§ 3-6-3.Avgiftsfritak for industriell virksomhet
§ 3-6-4.Avgiftsfritak for råvarer mv.
§ 3-6-5.Avgiftsfritak ved utførsel
Det gis fritak for avgift ved utførsel av mineralolje dersom det utføres over 4.000 liter. For bensin er grensen 400 liter.
🔗Del paragrafKap. 3-7. Svovelavgift på mineralske produkter mv.
§ 3-7-1.Saklig virkeområde
Avgiftsplikten omfatter mineralolje. Som mineralolje anses parafin, fyringsparafin, gassolje, dieselolje og fyringsolje. Etter direktoratets nærmere bestemmelser omfattes også annen mineralolje som kan benyttes til avgiftspliktig formål.
🔗Del paragraf§ 3-7-2.Når avgiftsplikten oppstår
For utslipp fra virksomheter som måler utslipp, oppstår avgiftsplikten når utslippet finner sted.
🔗Del paragraf§ 3-7-3.Avgiftsgrunnlag og -beregning
Avgiften beregnes pr. volumliter.
🔗Del paragraf§ 3-7-4.Avgiftsfritak ved utførsel
Det gis fritak for avgift ved utførsel av mineralolje dersom det utføres over 4.000 liter. For bensin er grensen 400 liter.
🔗Del paragraf§ 3-7-5.Avgiftsreduksjon ved redusert svovelutslipp
Tabell a
Der det er betalt avgift etter Stortingets vedtak om svovelavgift § 1 nr. 1 (generell sats), gis refusjon etter følgende tabell:
Tabell b
Der det er betalt avgift etter Stortingets vedtak om svovelavgift § 1 nr. 2 (redusert sats) gis refusjon etter følgende tabell:
§ 3-7-6.Vilkår for avgiftsreduksjon
§ 3-7-7.Gjennomføring av avgiftsreduksjonen
Kap. 3-8. Avgift på smøreolje mv.
§ 3-8-1.Saklig virkeområde
§ 3-8-2.Avgiftsgrunnlag og -beregning
Kap. 3-9. Avgift på bensin
§ 3-9-1.Saklig virkeområde
§ 3-9-2.Avgiftsgrunnlag og -beregning
§ 3-9-3.Avgiftsfritak ved utførsel
Det gis fritak for avgift ved utførsel av bensin dersom det utføres over 400 liter.
🔗Del paragraf§ 3-9-4.Tilskudd til båt eller snøscooter i veiløse strøk
Tilskudd gis årlig. Utbetalingen skjer etterskuddsvis.
🔗Del paragrafKap. 3-10. Grunnavgift på fyringsolje mv.
§ 3-10-1.Saklig virkeområde
§ 3-10-2.Unntak fra avgiftsplikten
Unntatt fra avgiftsplikten er olje som pålegges avgift etter forskriften kap. 3-11.
🔗Del paragraf§ 3-10-3.Avgiftsgrunnlag og -beregning
§ 3-10-4.Avgiftsfritak ved utførsel
Det gis fritak for avgift ved utførsel av mineralolje dersom det utføres over 4.000 liter.
🔗Del paragrafKap. 3-11. Avgift på mineralolje til fremdrift av motorvogn (autodiesel)
§ 3-11-1.Saklig virkeområde
§ 3-11-2.Avgiftsgrunnlag og -beregning
§ 3-11-3.Tillatelse til merking
§ 3-11-4.Tidspunkt for merking av mineralolje – hovedregel
§ 3-11-5.Tidspunkt for merking av mineralolje – unntak
Tolldistriktet kan gi tillatelse til at merking skjer på et senere tidspunkt enn angitt i § 3-11-4 første ledd dersom
§ 3-11-6.Merkestoffer
Merking av mineralolje skal skje med følgende stoffer og i følgende mengde pr. liter levert olje:
-3-(2-etylhexyloxi)propyl- og/eller
-3-metoxypropyl-
eller
-amyl- og/eller
-2-etylhexyl-
eller
§ 3-11-7.Særskilt avgift ved urettmessig bruk av merket mineralolje
Kap. 3-12. Forbruksavgift på elektrisk kraft
§ 3-12-1.Saklig virkeområde
§ 3-12-2.Når avgiftsplikten oppstår
Avgiftsplikten oppstår ved levering av elektrisk kraft til forbruker og ved uttak til eget bruk hos produsenten.
🔗Del paragraf§ 3-12-3.Avgiftsgrunnlag, -beregning og -sats
§ 3-12-4.Avgiftsfritak for industri, bergverk, arbeidsmarkedsbedrifter, veksthusnæringen og fjernvarmeprodusenter
§ 3-12-5.Avgrensing av fritaket
Fritaket i § 3-12-4 omfatter ikke elektrisk kraft til administrasjonsbygg. Som administrasjonsbygg anses bygg hvor arealet knyttet til administrasjon utgjør 80 pst. eller mer av byggets totale areal. Det skal betales avgift av all kraft levert til slike bygg. For bedrifter som har montert egne målere for kraft levert til administrasjonsbygg, skal faktisk forbruk legges til grunn ved fastsettelse av avgiftsgrunnlaget. Bedrifter uten slike målere skal opplyse kraftleverandøren om hvor stor andel av den leverte kraften som er avgiftspliktig.
🔗Del paragraf§ 3-12-6.Vilkår for fritak for fjernvarmeprodusenter
Fjernvarmeprodusenter får bare fritak dersom bedriften, med unntak av en oppbyggingsperiode på inntil tre år, bruker minst 50 pst. avfall, bioenergi, spillvarme og/eller varmepumper som energikilde og bedriften leverer fjernvarme til forbrukere utenfor egen næringsvirksomhet.
🔗Del paragraf§ 3-12-7.Gjennomføring av fritaket
§ 3-12-8.Dokumentasjon
Fritaksberettigede bedrifter må legge frem følgende dokumentasjon for kraftleverandøren:
Kap. 3-13. Avgift på sluttbehandling av avfall
§ 3-13-1.Saklig virkeområde
§ 3-13-2.Når avgiftsplikten oppstår
Avgiftsplikten oppstår ved innlevering av avfall til sluttbehandling.
🔗Del paragraf§ 3-13-3.Definisjoner
§ 3-13-4.Avgiftsgrunnlag og -beregning
§ 3-13-5.Avgiftsreduksjon for forbrenningsanlegg med energiutnyttelse
Kap. 3-14. Avgift på trikloreten (TRI) og tetrakloreten (PER)
§ 3-14-1.Saklig virkeområde
§ 3-14-2.Avgiftsgrunnlag og -beregning
Kap. 3-15. Avgift på båtmotorer
§ 3-15-1.Saklig virkeområde
§ 3-15-2.Avgiftsgrunnlag og -beregning
§ 3-15-3.Avgiftsfritak for båtmotorer til skip og fiskefartøy
§ 3-15-4.Uregistrert importørs adgang til avgiftsfri innførsel
For anvendelser som er fritatt for avgift etter Stortingets avgiftsvedtak, kan tolldistriktet etter søknad gi ikke registrerte importører tillatelse til avgiftsfri innførsel av båtmotorer.
🔗Del paragrafKap. 3-16. Avgift på sukker m.m.
§ 3-16-1.Saklig virkeområde
Avgiftsplikten omfatter:
§ 3-16-2.Avgiftsgrunnlag og -beregning
Avgiften beregnes av varens nettovekt. For den enkelte forbruksenhet og faktureringsenhet brukes tre desimaler.
🔗Del paragraf§ 3-16-3.Avgiftsfritak for varer til ervervsmessig bruk
§ 3-16-4.Tilskudd til biavl
Kap. 3-17. Avgift på sjokolade- og sukkervarer m.m.
§ 3-17-1.Saklig virkeområde
Avgiftsplikten omfatter varer som hører under følgende varenummer i tolltariffen:
andre:
Varene er avgiftspliktige når de er:
§ 3-17-2.Avgiftsgrunnlag og -beregning
§ 3-17-3.Avgiftsfritak for råstoff mv.
Kapittel 4. Avgiftsfritak og reduserte satser for enkelte bruksområder
Kap. 4-1. Verneverdige fartøy, museumsjernbaner, tekniske og industrielle kulturminner og tekniske anlegg på museumssektoren
§ 4-1-1.Saklig virkeområde
§ 4-1-2.Fremgangsmåten for refusjon
Søknad om refusjon sendes kvartalsvis til tolldistriktet.
🔗Del paragrafKap. 4-2. Fartøy som driver fiske og fangst i nære farvann
§ 4-2-1.Saklig virkeområde
Det gis refusjon for innbetalt CO2 -avgift på mineralolje og grunnavgift på fyringsolje mv. for avgiftsbelagte produkter levert til bruk om bord i fiske- og fangstfartøy som er innført i merkeregisteret for fiskefartøy.
🔗Del paragraf§ 4-2-2.Vilkår
Det er et vilkår for refusjon at båteier eller høvedsmann er oppført i fiskermanntallets blad A eller B, eller fyller betingelsene for opptak. For utenlandske fiske- og fangstfartøy gis refusjon for avgift dersom fartøyet driver fiske og fangst i næringsøyemed.
🔗Del paragraf§ 4-2-3.Fremgangsmåten for refusjon
Kap. 4-3. Fartøy som driver gods- og passasjertransport i innenriks sjøfart
§ 4-3-1.Godstransport i innenriks sjøfart – saklig virkeområde
§ 4-3-2.Passasjertransport i innenriks sjøfart – saklig virkeområde
§ 4-3-3.Vilkår
§ 4-3-4.Fremgangsmåten for refusjon
Søknad om refusjon sendes kvartalsvis til Trøndelag og Møre tolldistrikt (Trondheim distriktstollsted). Søknad sendes på fastsatt skjema innen to måneder etter utgangen av hvert kvartal.
🔗Del paragrafKap. 4-4. Skip i utenriks fart, fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann og innretninger på kontinentalsokkelen mv.
§ 4-4-1.Skip i utenriks fart – saklig virkeområde
§ 4-4-2.Fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann – saklig virkeområde
§ 4-4-3.Innretninger på kontinentalsokkelen mv. – saklig virkeområde
§ 4-4-4.Vilkår for fritak og redusert sats
§ 4-4-5.Fremgangsmåten for refusjon
Søknad om refusjon sendes til tolldistriktet.
🔗Del paragrafKap. 4-5. Treforedlingsindustrien og sildemel- og fiskemelindustrien
§ 4-5-1.Saklig virkeområde
§ 4-5-2.Vilkår
Det er et vilkår for refusjon for sildemel- og fiskemelindustrien at mineraloljen brukes i forbindelse med produksjon av sildemel/sildeolje eller fiskemel/fiskeolje.
🔗Del paragraf§ 4-5-3.Fremgangsmåten for refusjon
Søknad om refusjon sendes tolldistriktet.
🔗Del paragrafKap. 4-6. Luftfartøy
§ 4-6-1.Saklig virkeområde
§ 4-6-2.Fremgangsmåten for refusjon
Søknad om refusjon sendes tolldistriktet.
🔗Del paragraf§ 4-6-3.Liste over vareleveranser
Enhver som leverer bensin eller mineralolje med redusert avgiftssats eller uten avgift, må føre liste over mottakerens navn, kvantum, tidspunktene, leveransene og luftfartøyenes kjennetegn, registreringsnummer og flightnummer. Ved leveranse uten CO2 – og svovelavgift skal også luftfartøyets første destinasjon oppgis.
🔗Del paragrafKap. 4-7. Motorsager og andre arbeidsredskaper
§ 4-7-1.Saklig virkeområde
Bensin med særlig helse- og miljømessige egenskaper til bruk i motorsager og andre arbeidsredskaper med 2-taktsmotor er fritatt for avgift på bensin og CO2 -avgift ved salg i merkede forbrukerpakninger. Det skal fremgå av merkingen at bensinen er ment for slik bruk.
🔗Del paragraf§ 4-7-2.Vilkår
Bensinen må oppfylle følgende vilkår for å anses for å ha særlige helse- og miljømessige egenskaper:
Kapittel 5. Avgiftsforvaltning mv.
I. Registrering
§ 5-1.Registreringsplikt
Følgende virksomheter skal registreres for den enkelte avgift:
§ 5-2.Registreringsadgang
Følgende virksomheter kan etter søknad til tolldistriktet registreres:
§ 5-3.Bevilling som vilkår for registrering
§ 5-4.Registreringssted
Registrering skal skje i det tolldistrikt virksomheten har sitt forretningssted. Virksomheter som har forretningssted i flere tolldistrikter, skal registrere virksomheten i det tolldistrikt hvor de har sitt hovedkontor.
🔗Del paragraf§ 5-5.Registreringsmelding mv.
§ 5-6.Nektelse eller tilbakekallelse av registrering
II. Godkjenning av lokaler
§ 5-7.Godkjenning av lokaler
III. Regnskap
§ 5-8.Regnskap
IV. Kontrollbestemmelser mv.
§ 5-9.Alminnelige regler om kontroll
§ 5-10.Avgift på sluttbehandling av avfall – kontroll
Tollvesenet kan foreta undersøkelser av lokaler og regnskapsmateriale hos enhver som er tilknyttet innsamling, levering, oppbevaring, sortering og sluttbehandling av avfall, også avfall som ikke er avgiftspliktig.
🔗Del paragraf§ 5-11.Avgiftsreduksjon ved redusert svovelutslipp – kontrollmålinger mv.
Virksomhet som krever redusert avgift etter § 3-7-5 til § 3-7-7 kan av tolldistriktet pålegges å la Statens forurensingstilsyn eller akkreditert institusjon foreta kontrollmålinger. Kostnadene ved slike målinger skal dekkes av søkeren.
🔗Del paragraf§ 5-12.Avgiftsreduksjon ved redusert svovelutslipp – akkreditering
§ 5-13.Urettmessig bruk av merket mineralolje – kontroll
Kapittel 6. Avgiftsoppgave og -betaling mv.
§ 6-1.Avgiftsoppgave
§ 6-2.Betalingssted og betalingsmiddel
§ 6-3.Forfall og rettidig betaling
§ 6-4.Forsinkelsesrenter
§ 6-5.Renter ved refusjon av avgift
Ved refusjon av avgift etter § 4-1-1 og § 4-2-1 og § 4-3-1 ytes rentegodtgjørelse. Direktoratet fastsetter den til enhver tid gjeldende rentesats.
🔗Del paragraf§ 6-6.Etterberegning av avgift mv.
§ 6-7.Sikkerhetsstillelse
§ 6-8.Særskilt avgift ved urettmessig bruk av merket mineralolje – avskilting
Dersom særskilt avgift ved urettmessig bruk av merket mineralolje ikke er betalt ved forfall, kan tolldistriktet kreve motorvognen avskiltet etter reglene i lov av 19. juni 1959 nr. 2 om avgifter vedrørende motorkjøretøyer og båter § 5 og forskrift av 15. desember 1989 nr. 1247 om tollvesenets avskilting mv.
🔗Del paragraf§ 6-9.Særlige regler om ansvar for avgiften
Kapittel 7. Avsluttende bestemmelser
§ 7-1.Utfyllende forskrifter mv.
§ 7-2.Elektronisk datautveksling
Tolldistriktet kan gi tillatelse til at meldinger kan gis ved hjelp av elektronisk datautveksling. Bestemmelser gitt i eller i medhold av lov av 10. juni 1966 nr. 5 om toll § 40 til § 44 gjelder så langt de passer og ikke annet er bestemt i eller i medhold av denne forskrift.
🔗Del paragraf§ 7-3.Overgangsregler
Virksomheter med godkjente lokaler må innen to år fra denne forskriftens ikrafttredelse fornye sin godkjenning av disse i samsvar med § 5-7.
🔗Del paragraf§ 7-4.Ikrafttredelse m.m.